备战2011 预习 中级会计实务 第十五章

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1、2011年中级《会计实务》第十五章所得税预习一、概述：可以通过计算程序来理解概念：1、计算应交所得税2、确认资产或负债的账面价值与计税基础，比较2者并通过会计人员的职业判断来确认是可抵扣差异还是应纳税差异？从而可以确认2个账户！3、做分录差额进“所得税费用”也就是说所得税费用一定是挤出来的！二、资产计税基础：（一）概述=未来期间税法允许税前扣除金额=取得成本-以前期间累计税前扣除金额（不考虑特殊情况）（二）4类资产账面价值与计税基础的关系：通过学习总结几句话：税上只承认实际的，不承认的预计的  会计上所有准备，税法都不承认的！（所以看到有些题目出现这个资产计提过准备啦，那可肯有

2、差异啦）注意：无形资产中的研究费用还未形成无形资产的，税法上是按研究费用加计扣除（50%）    已经形成无形资产的，那么未来期间每年摊销按无形资产成本加计摊销（150%）这个规定说明国家是鼓励企业多多自主研发，也就是自主创新！因为自主开发出来的总比学习外国的东西好呀！还注意一个：公允价值税法也不承认的！关于资产类账面价值不必总结，前面章节已经体现！三、负债计税基础：（一）概述：通过公式来理解：=账面价值减去未来期间税法允许税前列支金额这个可以与资产比较记忆！（二）4类负债账面价值与计税基础之间的差异：1、预计负债：2、预收款项：3、应付职工薪酬不形成差异4、其他负债不形成差异

3、四、特殊项目的暂时性差异：1、会计未确认资产或负债，但税法确认；如：企业的广告业务宣传费2、对于按照税法规定可结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减3、非同一控制下企业合并确定资产负债产生暂时性差异五、暂时性差异：这个记住下面就OK啦资产账面价值大于计税基础应纳税暂时性差异进入递延所得税负债科目核算资产账面价值小于计税基础可抵扣暂时性差异进入递延所得税资产科目核算负债账面价值小于计税基础应纳税暂时性差异同上负债账面价值大于计税基础可抵扣暂时性差异同上五、递延所得税　　这里我们可以通过简单的两句话进行理解、记忆。从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。

4、但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。　　同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。bbs.xuekuaiji.com以上是所得税章节的核心部分，掌握这个，做题时就可以正确判断啦！下面的介绍就是通过上面的理论介绍与4个核心内容来开始确认与计量啦！这部分由于有了上述介绍，继续通过继续下面一部分学习预习，这部分尤其简单，只不过是上面一部分的确认与计量，由于这部分2010年教材的列题有

5、些错误，请大家在预习时先关注这部分的理论部分与会计分录，比如：所得税费用是怎么来的？有两类是不进所得税费用科目的等等！备战2011中级《会计实务》第十五章所得税练习题　一、单项选择题　　1、A公司2008年实现利润总额为1000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元（假定均为固定资产产生）；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为3

6、3%，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%.A公司2008年的净利润为（　　）万元。　　A.670      B.686.5      C.719.5      D.753.5　　2、甲公司2007年12月7日购入一套生产设备，原价为2600万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为0.2008年末甲公司对该项固定资产计提了148万元的固定资产减值准备，计提减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值不变。2009年末该项设备累计产生（　　）。　　A.应纳税暂时性差异284.44万元        B.应纳税暂

7、时性差异148万元　　C.可抵扣暂时性差异274万元        D.可抵扣暂时性差异603.5万元　　3、长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。20×9年9月长城公司以9500万元将一批自产产品销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为8500万。至20×9年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%.假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财