不动产抵扣纳税申报

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1、不动产抵扣纳税申报例1.A企业为增值税一般纳税人，2016年5月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为110万。该纳税人在2016、2017年仅发生这一项不动产业务。政策依据：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中，60%的

2、部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。则示例中，该110万元进项税额中的60%于当期抵扣，剩余40%于当期的第13个月抵扣。报表填写：（一）2016年6月该不动产进项的处理1.110万作为本期取得的不动产进项税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”并填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”。2.计算本期可以抵扣的进项税额=110×60%=66万元，填入《增值税纳税申报

3、表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”，同时填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”。3.该大楼待抵扣的进项税额44万填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第6列“期末待抵扣不动产进项税额”。(增值税纳税申报表附列资料（五）)期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-5011000006600

4、0000440000（增值税纳税申报表附列资料（二））一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票11100000其中：本期认证相符且本期申报抵扣21100000前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7——其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证91100000（四）本期不动产允许抵扣进项税额10————660000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11————当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11660000

5、（二）2017年5月该不动产进项的处理1.上期“期末待抵扣不动产进项税额”转入本月《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第1列“期初待抵扣不动产进项税额”。2.剩余的40%不动产进项税额44万填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”同时填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”（增值税纳税申报表附列资料（五））期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期

6、末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-54400000440000000（增值税纳税申报表附列资料（二））一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7——其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10————440000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11————当期申报抵扣进项税额

7、合计12=1+4-9+10+11440000例2：假如在2017年6月份，A企业将该不动产转为了职工食堂。此时不动产净值为800万元。政策依据：以抵扣进项税额的不动产转用于集体福利项目的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中抵减。报表填写：2017年6月，该不动产的进项税额已经全部抵扣。该不动产的净值为800万元，根据政策规定计

8、算不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净