递延所得税资产对企业盈余管理的研究——以乐视网为例

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1、专业硕士学位论文递延所得税资产对企业盈余管理的研究——以乐视网为例培养单位：会计学院专业名称：会计作者姓名：田德志指导教师：邹颖教授ResearchontheDeferredIncomeTaxAssetsforEnterpriseEarningsManagement——TakeLeEcoasanexampleCandidate：TianDezhiSupervisor：A.P.ZouYingCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China摘要随着全球经济的日益交融，对企业会计信息的可比性提出了更高的要求，因此各国会计准则差异化的减小

2、成为了各国经济发展的必然产物。2006年我国出台的企业会计准则中，有关所得税事项会计处理的要求引起了新一轮关注度，要求所有上市公司自2007年1月1日始采用资产负债表债务法来确认递延所得税资产与递延所得税负债。会计准则这一新规定较之以往变化极大，其中资产负债观代替损益观的会计核算理念是最为重要的一点，并首次明确运用资产负债表法统一于我国的上市公司的会计处理所得税事项，由此税法与会计计量之间存在的暂时性差异应运而生，计税基础与账面价值的差异是其产生的根本原因。暂时性差异存在于会计利润和应纳税所得额之间，递延所得税资产、递延所得税负债这两个科目就会在会计核算中产生，与此对应，递延所得税费用也

3、就同时产生。这标志着我国有关于所得税的会计处理迈入了一个新阶段。近几年的企业实际经济行为表明，会计准则的重大调整为我国上市公司盈余管理提供了新的手段和方式，而且递延所得税的存在也对企业价值的影响颇为明显，其作用也日益收到关注。基于此，本文将就上市公司如何利用递延所得税资产开展盈余管理活动进行分析。本文釆用案例研究的方法，以递延所得税为切入点探究上市公司存在的问题，以乐视网信息技术（北京）股份有限公司为研究对象，通过研究其在2014年——2016年间的财务报表，探究该公司是否存在递延所得税资产确认方面的问题，以及递延所得税资产是如何影响乐视网的财务数据和经营业绩等。最终得出递延所得税资产虽

4、作为一项资产列报在财务报表中，但作为企业进行盈余管理的一种手段，盲目确认递延所得税资产，极易成为企业和报表使用者的一种风险，尤其是对上市公司披露的会计信息质量产生负面影响。本文的研究为更深一个层面的探究企业会计行为，尤其递延所得税资产对上市公司业绩的潜在影响这一问题提供了思路。同时也提出递延所得税资产在确认时，应该从上市公司本身、中介机构职能、监管机构质效三个维度，在制度层面、法律层面、道德层面不断完善，对于完善我国相关政策，提高会计信息的可靠性和真实性，提高上市公司的制度遵从度、盈余管理的合理性以及规范市场经济行为，具有重要的理论和现实意义。关键词：递延所得税资产；盈余管理；暂时性差异

5、ABSTRACTWiththeincreasinglymergingoftheglobaleconomy,higherrequirementshavebeenputonthecomparabilityofenterpriseaccountinginformation.Therefore,thereductioninthedifferentiationofnationalaccountingstandardshasbecomeaninevitableoutcomeoftheeconomicdevelopmentofvariouscountries.IntheEnterpriseAccoun

6、tingStandardspromulgatedinChinain2006,therequirementsconcerningaccountingtreatmentofincometaxitemshavecausedanewroundofattention.AlllistedcompaniesarerequiredtoadoptthemethodofbalancesheetdebttoconfirmthedeferredincometaxassetssinceJanuary1,2007.Deferredtaxliabilities.Thenewaccountingstandardshav

7、echangedgreatlycomparedwiththepast,inwhichtheconceptofaccountingfortheconceptofassetsandliabilitiesinsteadofprofitandlossisthemostimportantpoint,andforthefirsttimeclearlyusingthebalancesheetmethodtounifytheaccountingtr