实证会计课程体系构建思考new

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1、□财会月刊·全国优秀经济期刊实证会计课程体系构建思考万立全（博士）（河南财经政法大学会计学院郑州450002）【摘要】按照分级设计的原则，实证会计课程可分为初级实证会计、中级实证会计和高级实证会计三个等级。初级实证会计主要阐述实证会计的基本理论、基本原理和方法；中级实证会计论述实证会计的常规内容，具体包括关于会计的实证分析、关于财务的实证分析和关于审计的实证分析；高级实证会计主要讨论一些专门性、特殊性的实证问题。【关键词】初级实证会计中级实证会计高级实证会计课程体系一、问题的提出影响。会计制度、会计准则的不同会直接导致

2、会计信息输出结20世纪80年代以来，实证研究已经在国际上成为会计果的不同。按照现行规定，我国B股公司、H股公司和金融类领域学术研究的主流。美国实证会计研究从20世纪70年代上市公司需要分别披露按照中国会计标准编制的会计报告以开始到现在已有三十多年的历史，其发展水平相对较高。我国及按照国际标准调整的会计报告，这为会计学术界考察并检的实证会计研究从20世纪90年代中后期开始，当前我国的验我国会计准则与国际会计准则之间的差异及其变化提供了刊物中除了会计学术刊物，其他一些经济、管理类杂志也都发机会。②上市公司盈余管理行为分析。

3、盈余管理是指上市公司表了关于会计的实证论文。但总的来说，我国的实证研究水平为了特定目的而对盈余进行操纵的行为。盈余管理的研究内相对滞后，其原因是多方面的。笔者通过对《经济研究》、《管理容包括盈余管理的计量、盈余管理的方式、管理人员报酬计划世界》、《会计研究》、《审计研究》、《中国会计评论》以及《中国和盈余管理、债务契约和盈余管理、政治成本和盈余管理、股会计与财务研究》等杂志关于实证会计研究的文章检索发现，票发行和盈余管理、公司治理与盈余管理、盈余管理与资源配当前关于实证会计研究的论述基本上没有涉及实证会计这门置、盈余管

4、理的市场反应等。此外，从最近的文献来看，进行盈课程的体系建设，从我国会计学教学实践来看，也基本上不存余管理的频率和幅度也是该部分研究的内容之一。③上市公在相应的教材。司盈利预测与实际盈余的差异比较。按照我国证券监管部门付磊、陈佳俊于2006年针对我国会计实证教学现状进行的要求，我国上市公司除了要对历史财务数据进行强制性披了一项问卷调查，关于实证会计教学的内容，所调查的各个高露，在首次公开发行股票（IPO）时必须进行盈利预测。而且，校对实证会计的教学内容的认识不完全一致，至于实证会计从1997年开始，如果年度报告的利润数

5、比预测数低20%以教学所采用的教材更是千差万别。根据笔者的体会与了解，很下，发行人和其聘任的注册会计师将受到一定的处罚。这种制多学校根本就没有实证会计方面的教材，基本上是“摸着石头度安排为盈利预测准确度的研究提供了可行性。过河”。（2）基于会计信息使用者的角度。①会计政策变更对相关支撑一门课程的基础是教材，笔者认为有必要探讨实证主体的影响。会计政策是指企业编制财务报告时所采用的具会计的课程体系建设问题，以便于分级、分类地把握实证会计体原则、基础、惯例、规则和实务等。会计政策的变更则是指企的内容与研究方法，从而揭开实证会

6、计的神秘面纱，并进而提业对相同的交易或事项，由原来采用的会计政策改用另一会高我国实证会计的理论研究水平，深刻剖析我国的现实会计计政策的行为，即在不同的会计期间执行不同的会计政策。问题。②会计信息的披露效应。会计信息可分为整体年报信息、单独二、实证会计研究的主要内容会计盈余信息、公司预亏信息以及会计年报中除会计盈余以笔者认为，除了实证会计的基本理论、基本原理，实证会外的信息。会计信息的披露效应主要表现在两个方面：相关会计的“实务”内容主要表现在三个方面：关于会计的实证研究、计主体是否存在反应；相关会计主体对会计信息的披露

7、有怎关于财务的实证研究以及关于审计的实证研究。样的反应。一般采用事件研究法展开论述，即观察在较短的时1.关于会计的实证研究。会计学研究的主要对象是会计间窗口内会计信息的披露是否向市场提供了新的信息含量，信息，而会计信息的基本行为主体是会计信息的编制者和会是否有助于修正相关会计主体对企业价值的预期。计信息的使用者与评价者。基于此，关于会计的实证研究主要（3）会计信息的价值相关性。相关性是指会计信息与用户包括以下内容：的需要和用途相关联的特性。相关性包括预测价值、反馈价值（1）基于会计信息编制者的角度。①会计制度的选择及其

8、和及时性等三个方面。会计信息的价值相关性的实证内容主□·98·2010．6下旬全国中文核心期刊·财会月刊□要包括两个方面：哪种会计体系下的会计信息更具相关性；在个人投资者占了很大比例，由于我国的证券市场素有“政策差异化的会计信息用户种类及用途下，哪些会计信息或会计市”之称，政策对证券市场和投资者的行为有较大影响。因此，指标具有更大