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1、第17卷第3期西安财经学院学报Vol.17No.32004年6月JournalofXianInstituteofFinanceandEconomicsJun.2004浅谈我国企业纳税筹划问题陈爱玲(西安财经学院会计系,陕西西安710061)摘要:纳税筹划涉及企业所处的税收法律环境及财会法规,并与企业自身的纳税筹划意识、能力等密切相关。借鉴发达国家比较成熟的纳税筹划做法,合理运用纳税筹划是我国企业实现其经营目标的有效途径。关键词:企业纳税;税收;纳税筹划中图分类号:F810.41文献标识码:A文章编号:1672-2817(2004)03-0070-0410
2、0100元,该企业不进行纳税筹划则企业所得税的一、我国企业进行纳税筹划的可行性应纳税额=10010033%=33033元。假设该企业不同的税收规定和众多税收优惠是纳税筹划存进行了纳税筹划,12月31日支付税务咨询费100在和发展的法律基础。税收具有调节经济的职能,元,则该企业应纳税所得额=100100-100=100000国家利用税收经济杠杆对国民经济进行有目的的引元,应纳所得税额=10000027%=27000元。经导,实现资源在整个国民经济间的有效配置,因此对过比较,我们发现通过纳税筹划支付费用成本仅为一些亟需发展的地区和项目往往采用低税甚至免税100元,却获得节税
3、收益为33033-27000=6033的措施,并制定一些相应的税收法律。国家的税收元。显然,这既符合企业生产经营的动机和目的,又法律对同一个经营项目在不同地域、或同一地域的遵循了纳税筹划的成本效益原则。不同的经营者以及经营项目采用高低不同的税率,另外,国家税收优惠政策为纳税筹划提供了前制定减税或免税等一系列优惠政策,鼓励发展一些提条件。我国税收优惠政策的目标体现为多元化的社会急需发展的产业,限制一些饱和产业和夕阳特点。对不同地区、不同企业类型、不同产品类型实产业的发展,引导经济资源有序的流动,优化产业行不同的税收优惠政策。这些优惠政策为我们进行结构。事实上国家对什么
4、征税、征多少税、征税依据纳税筹划、寻求最佳的节税途径提供了广阔的空间。是什么,无一不体现政府的意志,但这种意志并不是如为调整产业结构给予外商投资企业的优惠集中于随心所欲,而是依赖于经济运行模式和经济发展水非生产性企业上,特别鼓励高新技术企业、出口创汇平的。通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课企业、举办技术或知识密集型项目以及投资于基础税环节等体现政府宏观调控政策。具体说来,在税设施的企业;国家为加快改革的步伐,加大引进外资法规定的范围内,对某一税种的应纳税款往往有一的力度,对内资和外资实行不同的所得税制度,相对个以上纳税方案备选,这就为纳税筹划提供了条件。来说外资比内资
5、有较多优惠,如所得税减免、减半等例如:增值税按产品不同规定了17%、13%两档税待遇。由于上述不同的税收规定和优惠政策的存率;应纳税所得额处于税率累进的临界点时,应尽量在,这就为企业进行纳税筹划奠定了法律基础,提供对利润额进行量的控制,以争取适用低档税率。如了运行环境上的可行性。假定某企业12月30日测算的应纳税所得额为会计实践中因其大量的职业判断选择的存在为收稿日期:2004-04-26作者简介:陈爱玲(1963-),女,陕西华县人,西安财经学院会计系副教授。70陈爱玲:浅谈我国企业纳税筹划问题企业进行纳税筹划提供了保障。会计准则、会计制作应重点关注它的经济性,经济性注
6、重的是最大限度等会计法规,一方面起到了规范企业会计行为的度地满足股东的利益。企业也有它的社会性,社会作用,另一方面也为企业提供了可供选择的不同的性注重的是企业如何满足社会其他利益相关者的利会计方法和职业判断空间,为企业在这些空间和各益。经济性和社会性既有一致的一面,有时它们又项规则中自由流动创造了机会。在市场经济条件是相悖的,但无论如何企业对经济性和社会性的主下,纳税人面临许许多多的财务风险,应收账款可能次是分明的,企业追求的社会性是不违背经济性的会由于债务人的破产和死亡而不能收回,固定资产社会性,只要适合经济性目标而不违法就是可行的。由于科学技术的进步而提前报废,筹资
7、成本会由于因此说纳税筹划是企业的一种理性行为,不管如何贷款利率的提高而加大,预期的收益会由于政治经评价它的动机,有一点是值得肯定的,那就是它和企济形势的变化而减少,等等。纳税人在进行纳税筹业的其他行为一样,也是企业的一种经营策略。划时,要充分考虑财务风险对自己生产经营的影响,二、国内外企业进行纳税筹划的比较并对面临的风险和可能发生的损失作出合理的预计和筹划。稳健性原则是纳税人在若干种不同的可从国际情况看,纳税筹划在发达国家十分普遍,供选择核算方法中选择最有利于自己收益不受损失早已成为一个成熟、稳定的行业,有相当
