浅谈企业纳税筹划问题

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1、浅谈企业纳税筹划问题【摘要】随着世界经济的迅猛发展，纳税筹划已越来越受到各国企业的重视，一些国家的政府对纳税人的纳税筹划行为给予认可和鼓励。本文从纳税筹划理论入手，在将纳税筹划与偷税逃税概念区分的基础上，简单介绍了我国当前纳税筹划的现状，重点对纳税筹划具体筹略做出了初步的分析，同时对在纳税筹划中存在的问题进行分析。【关键词】纳税筹划现状筹略风险防范我国纳税人税负之重，已是有目共睹，在如此重的“责任”下，纳税人总会想方设法缓解压力，拯救企业，寻求发展，为减轻税负，纳税人有三条路可以走：偷税、停业与纳税筹划。偷税违法，停业灭亡，留给纳税人的选择只剩下纳税筹划。近几年来，纳税筹划日益成为会计学研究

2、领域的一个热点问题，成为企业经营管理不可缺少的组成部分。所谓纳税筹划，是指纳税人为减轻税收负担、提高经济效益的一种方法，其本质是节税。一、纳税筹划的现状(-)税收规定和优惠是纳税筹划的法律基础目前，我国企业进行纳税筹划的可行性，源自不同的税收规定和众多税收优惠，这是纳税筹划存在和发展的法律基础。税收具有调节经济的职能，国家利用税收杠杆对国民经济进行引导，实现资源的有效配置，对一些欠发达地区和有较好发展前景的项目，往往采用低税甚至免税的措施，并制定相应的税收法规。国家税收对同一个经营项目在不同地域或同个地域的不同经营者，以及经营项目采用高低不同的税率，制定减税或免税等一系列优惠政策，鼓励发展一

3、些社会急需发展的产业、限制的一些产业的发展，引导经济资源有序流动，优化产业结构。事实上，国家对什么征税，征多少税，征税依据是什么，无不体现政府的意志。但是，这种意志不是随心所欲，而是依赖于经济运行模式和经济发展水平。通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等，体现政府的宏观调控政策。(-)税收优惠政策为纳税筹划提供了前提条件我国税收优惠政策的目的体现为多元化的特点。对不同地区、不同企业类型、不同产品类型实行不同的税收优惠政策。这些优惠政策，为我们进行纳税筹划、寻求最佳的节税途径提供了广阔的空间。如为调整产业结构给予外商投资企业的优惠，集中于非生产性企业上，特别鼓励高新技术企业，出口创汇

4、企业、举办技术或知识密集型项目以及投资于基础设施的企业。上述不同的税收规定和优惠政策的存在，为企业进行纳税筹划奠定了法律基础，提供了运行环境上的可行性。(三)会计实践为纳税筹划提供保障会计准则、会计制度等会计法规，一方面起到规范企业会计行为的作用，另一方面，也为企业提供了可供选择的不同的会计方法和职业判断空间，为企业在这些空间和各项规则中的“自由流动”创造了机会。在市场经济条件下，纳税人面临许许多多的财务风脸，固定资产由于科技进步而提高报废，筹资成本由于贷款利率的提高而加大，预期收益则会由于政治经济形势变化而减少等等。(四)纳税筹划是提高企业综合势力的需要在市场经济的条件下，由于企业自我约束

5、和自我激励机制的建立，使包括纳税筹划在内的各种经营策划不仅成为可能，而且对企业至关重要。国家税收作为一项企业经营附加成本，必然会越来越受到企业的重视。经济性和社会性既有一致的一面，有时它们又是相悖的，但无论如何企业对经济性和社会性的主次是分明的，企业追求的社会性是不违背经济性的社会性，只要适合经济性目的而不违法，就是可行的。因此，纳税筹划是企业的一种理性行为，它和企业的其他行为一样，也是一种经营策略。二、纳税筹划的意义及必然性(-)可以降低和避免企业错计错纳税改革开放后，受各种主客观因素影响，很多内资企业的优秀会计人才“外流”，加之我国会计学与税务学相结合的教育思想落后，造成一些工业企业会计

6、或精于成本核算或擅长财务处理或既精会计又通税法并自觉将税法融于会计业务中的会计成为凤毛麟角。其结果是企业涉税经济业务活动和事项未能按照税法要求核算，或对税法要求调整的会计事项熟视无睹，造成税款核算及实际缴纳数额错误，给企业造成了巨大的经济损失，在正常纳税的“费用性损失”之外，又加重了损失负担，给本来就资金紧张无力更新改造的企业雪上加霜。企业纳税不实比例几乎是100%,部分企业部分税种或全部税种因错误核算或未及时核算而估税缴纳造成多交税，短期内自己又不可能发现，便给企业造成严重的直接和间接损失;而有些主要税种尤其是增值税和企业所得税“屡查屡罚”现象在企业几乎普遍存在。因错算少纳之税，按税收征管

7、法规定，税务机关应责令限期补缴，按日加收滞纳金额0.5%。的滞纳金，并处以少纳税或未纳税额50%以上五倍以下的罚金。这就是说，只要企业发生错计少纳税的事实，其实际发生的直接经济损失即在正常依法纳税额基础上发生的额外支付最低水平也将超过少纳税额的50%,因为税务机关还要依法再加收滞纳金。如果企业设立专职的纳税会计，专门负责对涉税业务活动和事项进行核算，错计错纳税现象就可以大大降低甚至避免。(-)能够提高企业自我