构建我国税收事先裁定制度的法律思考

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1、分类号密级公开UDC编号20150850043硕士学位论文构建我国税收事先裁定制度的法律思考申请人姓名卢哲导师姓名及职称周新军，教授晏山嵘申请学位类别法律硕士学科专业名称法律（非法学）培养单位法学院学位授予单位广东外语外贸大学2018年6月15日分类号密级公开UDC编号20150850043广东外语外贸大学硕士学位论文构建我国税收事先裁定制度的法律思考LegalThinkingontheConstructionofAdvanceTaxRulingSysteminChina申请人姓名卢哲导师姓名及职称周新军，教授晏山嵘申请学位类别法律硕士

2、学科专业名称法律（非法学）论文提交日期2018年5月20日论文答辩日期2018年5月26日答辩委员会吴家清教授张永华教授朱最新教授潘高峰副教授黄涛涛副处长学位授予单位广东外语外贸大学独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标准和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得广东外语外贸大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日

3、学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解广东外语外贸大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权广东外语外贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日摘要税收事先裁定是税务机关根据纳税人的申请，关于对未来交易的事项应该如何适用税法的一种解释性服务。它可以从源头控制风险，降低企业经营活动的交易成本

4、。税务机关也可以因此与纳税人建立起信任的征纳关系，有效地促进税收。目前，税收事先裁定制度由于如何与我国法律制度相适应、引入该制度后如何确保我国税收不会流失，以及如何厘清税收事先裁定制度与现有征管制度的关系成为了税收事先裁定制度的立法障碍。为解决这三个问题，笔者通过对我国法律有类似的实践基础、与纳税筹划有明确的区分以及可以有效地促进税收这三个角度进行分析，来论述我国可以建立该制度。而对于如何具体构建税收事先裁定制度，存在的难点主要有如何规范制度的实体内容与程序上的救济这两个方面。笔者主要通过比较分析域外经验，利用公平与效率原则去衡量利弊，

5、并结合我国实际情况提出我国税收事先裁定可选择行政模式，由省级税务机关进行裁定，暂时对企业进行试点，在对裁定的范围留出自由裁量的空间的同时进行严格地划定，明确裁定只对税务机关具有单方约束力以及对裁定的结果无救济但程序问题可以救济的建议。关键词税收事先裁定；纳税服务；公平与效率；制度构建IABSTRACTTheadvancerulingoftaxisanexplanatorydocumentonhowtaxlawsshouldbeappliedtofuturetransactionsbytaxauthoritiesonthebasisofa

6、taxpayer'sapplication.Itcancontrolrisksfromthesourceandreducethetransactioncostofbusinessactivities.Taxauthoritiescanestablishatrustedrelationshipwithtaxpayersandpromotetaxcollectioneffectivelyaswell.Nowadays，therearethreeobstacles,beingnotcompatiblewithourlegalsystem,di

7、fficulttoguaranteeourtaxrevenueandacomplementtotheexistingsystem,toestablishtaxadvancerulingsysteminourcountry.Theauthoranalyzesthesefromasimilarfoundationofpracticeinourcountry,acleardistinctionbetweenadvancerulingsandtaxplanningandabalancebetweenfairnessandefficiency,p

8、rovingthatitisworktobuildtheadvancetaxrulinginourcountry.Andtobuildthissystemspecifically,themaindiffic