我国烟草业税收的现状_问题与改革机制_李小热

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1、税制改革TaxReform我国烟草业税收的现状、问题与改革机制◆李小热夏杰长内容提要：当前，烟草业是我国的重要税源，烟草业产业链条上的各个环节也都与税收有密切联系。从兼顾烟农、烟草企业、消费者和政府等各方面利益的角度出发，优化烟草业税收制度设计，尤其是联动改革烟叶税和卷烟消费税，是完善税收制度的必然要求，也有利于烟草业的进一步健康发展。关键词：烟草业烟叶税卷烟消费税一、我国烟草业税收的现状税源。从全国层面来看，2006年，烟草业的税收收（一）烟草业涉及的税种较多入占全国税收收入的6.05%（见表2）。从省级政府我国的烟草业通常是指烟草种植

2、业、烟草制品层面来看，2006年，云南烟草业的税收收入为业、烟草制品批发业。也就是说，烟草业涉及三大产390.91亿元，占该省全部税收收入的48.81%；湖南业。目前，我国烟草业涉及的税收包括烟叶税、消费烟草业的税收收入为208.97亿元，占该省全部税收税、增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建收入的28.94%；贵州烟草业的税收收入为86.36亿设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值元，占该省全部税收收入的22.96%；河南等省烟草税以及其他各税种。其中，烟叶税、消费税是对烟草业的税收收入也都占该省全部税收收入的10%以上业

3、影响最大和最直接的两个税种。烟叶税按收购额的（见表2）。20%征收，由收购单位代扣代缴，属于地方税，是与另外，烟草业税收在其涉及的各个产业里都占有烟草种植业直接相关的惟一税种，而且也是与烟草业重要的地位。根据《中国税务年鉴（2007）》的数据直接相关的惟一税种。消费税一般在烟类制品（卷测算，2006年，烟草制品业税收收入为1819.46亿烟、雪茄烟、烟丝）生产环节征收，属于中央税。元，占制造业税收收入的比重为12.29%，是制造业根据《中国税务年鉴（2007）》的有关数据整理，最大的税源；烟草制品批发业税收收入为373.25亿2006年全

4、国烟草业的税收收入为2234.15亿元。其元，占批发和零售业税收收入的比重为7.46%，是批中，国内消费税为1133.57亿元，占半数以上，是烟发和零售业最大的税源。而且烟叶税是农业税里惟一草业第一大税种；按照占全国烟草业税收收入的比重现存的税种。大小排序，其后依次为国内增值税、企业所得税、城（三）大型烟草企业的烟草业税收贡献度市维护建设税、烟叶税、个人所得税等（见表1）。巨大（二）烟草业税收收入较多从我国纳税500强企业来看，2004年以来，纳税就近些年来说，烟草业甚至是国内最大的单一500强企业中烟草业企业有80家左右，烟草业企业的表

5、12006年烟草业涉及各税种收入情况单位：亿元，%税种烟叶税国内增值税国内消费税企业所得税个人所得税城市维护建设税其他纳税额41.45522.091133.57323.4614.55102.9996.05比重1.8623.3750.7414.480.654.614.30资料来源：根据《中国税务年鉴（2007）》的数据整理得出。注：表中“比重”是指各税种收入占烟草业税收收入的比重，“企业所得税”包括企业所得税以及外商投资企业和外国企业所得税，“其他”包括房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税及其他各税种。50《税务研究》2009.5总第

6、288期「TaxReform税制改革」表22006年全国及部分省份烟草业税收收入情况单位：亿元，%烟叶税烟草制品业烟草制品批发烟草业地区纳税额占全部税收收入比重纳税额纳税额纳税额占全部税收收入比重全国41.450.111819.46373.252234.156.05云南17.932.24347.2125.77390.9148.81贵州5.251.4066.4414.6786.3622.96河南3.390.3478.4225.01106.8210.83湖南2.970.41183.8622.15208.9728.94资料来源：根据《中国税务年

7、鉴（2007）》的数据整理得出。注：表中的“全部税收”依据具体情况分别是指全国税收收入和各省税收收入。税率在所有消费税税目中是最高的。①另外，以卷烟纳税额合计每年都在1000亿元以上，而且有逐年增加的趋势；其中，纳税最多的烟草企业纳税额都在销售量粗略计算的卷烟单箱税收负担逐年上升，也在100亿元以上，总排名都在前10名以内，而纳税最少一定程度上说明烟草业税收负担有增加的趋势（见表的烟草企业纳税额也都在3亿元左右；纳税500强企4）。第二，以税收促进烟草业内部的产品结构优化。业中烟草业企业的纳税额合计占纳税500强企业的纳如财政部、国家税务

8、总局2001年发布的《关于调整税总额的比重都在20%以上，但有逐年下降趋势（见烟类产品消费税政策的通知》规定，卷烟消费税实行表3）。另外，以2006年为例，当年纳税500强企业无差别的从量计征