会计剩余控制权、会计信息质量与资本配置效率

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1、分类号学号D200977824学校代码10487密级博士学位论文会计剩余控制权、会计信息质量与资本配置效率学位申请人：宋文娟学科专业：工商管理指导教师：张兆国袁建国答辩日期：2013年4月25日ADissertationSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofDoctorofPhilosophyinManagementAStudyontheRightofResidualControlinAccounting、AccountingInformationQu

2、alityandCapitalAllocationEfficiencyPh.D.Candidate:SongWenjuanMajor:BusinessAdministrationSupervisor:Prof.ZhangZhaoguoProf.YuanJianguoHuazhongUniversityofScienceandTechnologyWuhan,Hubei430074,P.R.ChinaApril,2013独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内

3、容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本授权书。本论文属于不保

4、密□。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日华中科技大学博士学位论文摘要2006年，我国发布了现行会计准则体系，实现了与国际会计准则的趋同，随着现行会计准则的实施，企业的会计剩余控制权也相应扩大。会计剩余控制权是会计准则给企业留下的选择会计政策的权利空间。随着我国会计准则的改革及其与国际会计准则的接轨，给企业留下了越来越多的空间，给管理者使用会计剩余控制权提供了便利，如果对企业会计剩余控制权的运用不加约束，必然损害会计信息质量，降低资本配置效率，特别是在我国上市公司股权集中度高、股权制衡度

5、低的背景下，这一问题更加严重。因此，从会计剩余控制权视角系统研究它对会计信息质量和资本配置效率的影响，探索这一问题的机制，是会计理论研究和实务研究中的重大课题。在系统综述国内外相关研究成果的基础上，借鉴国际经验，结合我国股权结构特征及制度背景，运用不完全契约理论、委托代理理论、信息不对称理论、利益相关者理论等经济学理论，采用规范分析法、实证分析法等研究方法，本文从会计剩余控制权的基本理论问题，会计剩余控制权与会计信息的理论分析，大股东控制、会计剩余控制权与会计信息质量的实证检验，契约激励、会计剩余控制权与资本配置效率的实证检验，会计

6、剩余控制权、会计信息质量与资本配置效率的实证检验等方面展开了全面深入的研究，得出了一些具有一定理论价值和实践价值的观点和结论。本文从大股东控制、股权制衡两方面实证分析了会计剩余控制权对会计信息质量的影响。首先，对会计剩余控制权与会计信息质量之间相关性进行实证检验，结果显示两者呈显著负相关，说明会计剩余控制权可能降低会计信息质量；然后，在此基础上，结合我国上市公司的大股东控制和股权制衡，发现大股东控制加剧了会计剩余控制权与会计信息质量的负相关性，股权制衡降低了会计剩余控制权与会计信息质量的负相关性。本文从契约激励的角度实证分析了会计剩

7、余控制权对资本配置效率的影响。首I华中科技大学博士学位论文先，对会计剩余控制权与资本配置效率之间相关性进行实证检验，结果显示两者呈显著负相关，说明会计剩余控制权可能降低资本配置效率；然后，对会计剩余控制权与契约激励之间的相关性进行实证检验，结果发现两者呈显著正相关，说明会计剩余控制权能提高契约激励；最后，在此基础上，对契约激励在会计剩余控制权与资本配置效率之间的中介效应进行实证检验，结果发现契约激励的传导效应存在，会计剩余控制权对资本配置效率的部分影响由契约激励传导实现。本文将会计剩余控制权、会计信息质量与资本配置效率相结合。在实证

8、检验会计信息质量与资本配置效率相关性的基础上，加入会计剩余控制权，检验会计剩余控制权对会计信息质量与资本配置效率相关性的影响。结果显示会计剩余控制权增强了会计信息质量治理投资过度的效应，削弱了会计信息质量治理投资不足的效应。此外，在上