企业合并会计方法选择研究

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1、分类号:F23010710-2010123057硕士学位论文企业合并会计方法选择研究贾蓓导师姓名职称俸芳副教授申请学位级别硕士学科专业名称会计学论文提交日期2013年4月23日论文答辩日期2013年5月27日学位授予单位长安大学ResearchontheChoosingAccountingMethodsinCombinationADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：JiaBeiSupervisor：Prof.FengFangChang’anUniversity,Xi’an,Chin

2、a摘要目前，在经济快速发展的状况下，企业通过合并来扩展经济规模，实现资源合理的配置，使企业在市场上具有竞争优势。19世纪末至今，西方国家已经历了六次合并浪潮，我国自改革开放以来企业合并也在逐年递增。企业合并的会计处理问题一直是会计理论界和实践应用中共同关心的问题，同时也是一个极具争议的会计领域。企业合并会计处理方法包括购买法、权益结合法和新起点法，美国FASB和IASB相继取消了权益结合法，新起点法在全球还未得到实际应用。而我国却将权益结合法正式纳入企业会计准则进行规定。那么在企业合并会计方法中，我国现有规定的方法在应用中存在什么问题？对于购买法

3、与权益结合法应进行如何改进？新起点法在应用中是否可行？本文先对企业合并方法选择理论及选择动因的经济学分析进行研究，从本质上了解企业合并会计方法，通过对购买法和权益结合法进行比较分析，比较它们产生的不同会计后果。接着对新起点法进行研究，分析其应用的可行性。最后，对购买法及权益结合法在应用中存在的问题进行分析，提出解决措施。从而得出我国可采用购买法、修正的权益结合法，以及将新起点法作为购买法的补充，应用非同一控制下的企业新设合并，三种方法互为补充。笔者希望通过本文的研究分析，为我国的企业合并会计准则的完善与发展提供有益的帮助。关键词：企业合并；购买法

4、；权益结合法；新起点法IAbstractThecurrentconditionsofrapideconomicdevelopment,corporatemergertoexpandeconomiesofscale,resourcesreasonableconfiguration,sothatenterpriseshaveacompetitiveadvantageinthemarket.Sincetheendofthe19thcentury,Westerncountrieshadexperiencedsixwaveofconsolidation,s

5、incethereformandopeningupChina’scorporatemergersisgrowingyearbyyear.Dealwiththeproblemofaccountingforcorporatemergershasbeenissuesofcommonconcernofaccountingtheoryandpracticalapplications,atthesametime,itisalsoahighlycontroversialfieldofaccounting.Methodofaccountingforcorpora

6、temergers,includingthepurchasemethod,poolingofinterestmethod,andafresh-startmethod.FASBandIASBhavesuccessivelycanceledthepoolingofinterestmethod,thefresh-startmethodhasneverbeenusedinpracticeyet.Ourcountrywillbeofficiallyintobusinesscombinationwithrightsstandardsregulations.S

7、ointhebusinesscombinationaccountingmethods,ofthemethodspecifiedintheapplicationwhatistheproblem?Forthepurchasemethodandthepoolingofinterestshouldbehowtoimprove?Thefresh-startmethodisfeasibleintheapplication？Thispaperfirsttotheenterprisemergermethodschoicetheoryandtheimpetusof

8、economicanalysis,understandingofbusinesscombinationaccountingmethods