企业合并会计方法选择对企业价值影响研究

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1、武汉科技大学硕士学位论文企业合并会计方法选择对企业价值影响研究姓名：陈哲申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：邱玉莲2012-12-08武汉科技大学硕士论文第1页摘要随着我国市场经济的快速发展，投资环境的日益改善，很多企业为了谋求更好的发展，通过合并来实现企业规模的扩张和企业的成长，由此带来的企业合并的会计处理问题也日益显现。目前，对企业合并的会计处理方法主要有权益结合法和购买法，两种不同的会计处理方法会导致财务报表中的数据出现差异。2006年，我国财政部颁布的企业会计准则中，允许这两种会计处理方法并存，从而与国际会计准则理事会和美国财务会计准则理事会所倡导

2、的限制甚至禁止使用权益结合法的做法不一致。我国的选择当然是根据我国的会计环境所作出的，但对不同的会计处理方法所提供的不同的会计信息是否会影响我国会计信息使用者对公司价值的判断有必要进行研究。本文采用实证研究方法，以2010至2011年发生企业合并的在上海证券交易所上市的A股公司作为研究样本，利用Ohlson模型，检验不同的会计处理方法所反映的财务数据是否会影响投资者来判断一家公司的价值。研究结果表明，采用权益结合法的企业合并取得子公司的上市公司的股票价格与财务指标之间缺乏价值相关性，而采用购买法的企业合并取得子公司的上市公司的股票价格与财务指标之间具有较高的价

3、值相关性。因此，我们需要认识到我国目前资本市场发展的实际情况，对采用权益法进行一定的条件限制，使其产生的负面影响降到最低，等到资本市场发展到一定程度，再采用和国际会计准则趋同的会计准则，使得中国和国际会计准则趋同。笔者希望通过本文的研究分析，为我国企业合并会计准则的完善和发展提供一定的帮助。关键词：购买法权益结合法价值相关性第1I页武汉科技大学硕士论文Abstract晰吐lthedevelopmentofourcountrymarketeconomy，theinvestmentenvironmenthasincreasinglyimproved．Inorder

4、toseekbetterdevelopment，manyenterprisesthroughthemergertoachieveenterpriseexpansionandthegrowingoftheenterprise，Whichcauseenterprisemergeraccountingproblems．Inthedomesticandforeignresearch,therearemainlytwokindsofbusinesscombinationaccountingtreatmentmethod，namelywiththepoolingofmet

5、hodandthepurchasemethodThispaperusingofempiricalwaytotestthedifferentfinancialdatacomingfromdifferentaccountingmethodswouldaffectinvestorstojudgethevalueofcompany．Theresultsshowthatthestockpriceofthecompanywhichusingpoolingmethodinenterprisemergerislackofvaluerelevancewiththecompany

6、’Sfinancialindex．however，theMockpriceofthecompanywhichusingpurchasemethodinenterprisemergerhadmorevaluerelevancewiththecompany’Sfinancialindex．Therefore，weneedtocarryonpoolingmethodoncertainconditionsatpresent．waitingthecapitalmarketdevelopmenttoacertainadvancedlevelandthenusingacco

7、untingstandardsandinternationalconvergenceofaccountingstandards，makeChineseandinternationalaccountingstandardsconvergence．Keywords：purchasemethod／poolingofmethod／valuerelevant武汉科技大学硕士论文第1页第一章绪论1．1研究的意义及背景企业合并一直是国内外会计研究的重难点问题。随着经济的发展，企业合并逐渐成为当今社会一种比较普遍的经济现象，不同企业间并购活动的日益增多，随之而来的是合并会计处

8、理过程中不断产生新的问题，这些问题需要