上市公司金融资产分类影响因素实证研究

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1、硕士马贵兰上上市公司金融资产分类影响因素市公实证研究司金融资产分马贵兰类影响因素实证研究二○一三年十月2013分类号F275密级UDC硕士学位论文上市公司金融资产分类影响因素实证研究马贵兰学科专业会计学指导教师梁淑红论文答辩日期2013-11-22学位授予日期答辩委员会主席韦德洪广西大学学位论文原创性和使用授权声明本人声明所呈交的论文，是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除已特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人或他人为获得广西大学或其它单位

2、的学位而使用过的材料。与我一同工作的同事对本论文的研究工作所做的贡献均已在论文中作了明确说明。本人在导师指导下所完成的学位论文及相关的职务作品，知识产权归属广西大学。本人授权广西大学拥有学位论文的部分使用权，即：学校有权保存并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅，可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索和传播，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。本学位论文属于：□保密，在年解密后适用授权。□不保密。(请在以上相应方框内打“√”)论文作者签名：马贵兰日

3、期：2013-12-3指导教师签名：日期：作者联系电话：15994359246电子邮箱：329266430@qq.com上市公司金融资产分类影响因素实证研究摘要本文从我国新企业会计准则有关金融资产分类的政策出发，在对国内外金融资产分类进行深入研究的基础上,以2007～2011年沪深A股上市公司年报数据为基础，选取了上市公司所有权性质、金融资产占总资产的比重、规模系数、资产负债率、现金流创造能力和盈利增长情况6个因素，区分金融上市公司和非金融上市公司两类样本，采用描述性统计、相关性分析、多元线性回归分析方法对上市

4、公司在交易性金融资产和可供出售金融资产两类之间分类的影响因素进行实证研究。本文发现,上市公司所有权性质、金融资产占总资产的比重、规模系数和资产负债率对非金融上市公司的金融资产分类影响显著；而对金融上市公司金融资产分类影响较为显著的因素有规模系数和现金流创造能力。两者之间存在的差异很可能取决于两者所处监管环境与监管要求的不同。在监管上，监管当局对金融企业的现金量储备和变现能力有着严苛的要求，但对非金融企业则并没有相关监管。从而在影响因素上，非金融上市公司的与盈余管理相关的因素的影响更显著。这要求我国在对上市公司进

5、行金融资产分类相关的监管方面，应对金融企业与非金融企业有不同的态度和监管重点。关键词：金融资产分类会计政策选择金融上市公司非金融上市公司IANEMPIRICALSYUDYONTHEAFFECTINGFACTORSOFCLASSIFICATIONOFFINANCIALASSETSINLISTEDCOMPANIESABSTRACTInthispaperwefirststudytheChinaAccountingStandardsforBusinessEnterprisesanddomesticandinternat

6、ionalresearchesontheclassifiedfinancialassets.Thenweselect“TheNatureofOwnership”,“TheProportionofFinancialAssetstoTotalAssets”,“CompanySize”,“Asset-liabilityRatio”,“CashFlowPerShare”and“ProfitGrowth”assixstudyfactors,andtaketheShanghaiandShenzhenA-shareliste

7、dcompany's2007~2011AnnualReportforsamplinge,makedistinctionsbetweenfinancialandnon-financiallistedcompanytype,conductanempiricalresearchoftheclassificationbetweentradingfinancialassetsandavailable-for-salefinancialassets.Wefindthat“TheNatureofOwnership”,“The

8、ProportionofFinancialAssetstoTotalAssets”,“CompanySize”and“Asset-liabilityRatio”areaffectingfactorsinnon-financiallistedcompanieswhileclassifyingfinancialassets,and“CompanySize”and“CashFlowPer-S