上市公司所得税纳税筹划与盈余管理关系的实证研究——以房地产业为例

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1、独创性声明本人所呈交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除特别加以标注的地方外，论文中不包含其他人的研究成果。与我一同工作的同志对本文的研究工作和成果的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并已致谢。本论文及其相关资料若有不实之处，由本人承担一切相关责任。论文作者签名：湾味学位论文使用授权却侈年岁月√日本人作为学位论文作者了解并愿意遵守学校有关保留、使用学位论文的规定，即：在导师指导下创作完成的学位论文的知识产权归西安理工大学所有，本人今后在使用或发表该论文涉及的研究内容时，会注明西安理工大学。西安理

2、工大学拥有学位论文的如下使用权，包括：学校可以保存学位论文；可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文；可以查阅或借阅。本人授权西安理工大学对学位论文全部内容编入公开的数据库进行检索。本学位论文全部或部分内容的公布(包括刊登)授权西安理工大学研究生学院办理。经过学校保密办公室确定密级的涉密学位论文，按照相关保密规定执行；需要进行技术保密的学位论文，按照《西安理工大学学位论文技术保密申请表》内容进行保密(附《西安理工大学学位论文技术保密申请表》)。保密的学位论文在解密后，适用本授权。论文作者签名：渣丛导师签名：沙，簪岁月以日摘

3、要论文题目：上市公司所得税纳税筹划与盈余管理关系的实证研究——以房地产业为例学科名称：会计学研究生：潘琳指导教师：杨永辉副教授摘要签名：媾抓伴随着中国资本市场从无到有，从小到大的发展，传递企业财务状况与经营成果的会计信息愈发受到投资者、债权人以及政府等利益相关者的重视。企业管理当局为达到主体自身利益最大化目标，有强烈动机通过纳税筹划减轻税负从而增加税后利润或规避涉税风险，或者会有意识地借助盈余管理手段修饰财务报告信息，这都将产生一定的经济后果。而本质属于税收动机的创造性会计行为的纳税筹划以及过度的盈余管理行为可能会产生较大

4、的危害，将严重损害利益相关者的利益。在过去的数十年间，国内外学者对纳税筹划与盈余管理做了大量成果颇丰的研究，但鲜有人将二者结合研究。同为企业财务管理的重要内容，纳税筹划与盈余管理有着许多理论依据上的同源性以及共同法律边缘性，在实务操作上存在着统一与矛盾。基于以上背景，文章选择房地产行业作为代表行业，对所得税纳税筹划与盈余管理的关系进行深入的探讨研究。本研究兼用规范与实证研究方法(以实证研究为主)，旨在通过对房地产上市公司纳税筹划与盈余管理关系的探讨研究，为政府监管部门及财务报表使用者指明方向并提供政策建议。文章首先回顾国内

5、外纳税筹划与盈余管理的研究文献，在此基础上进行理论综述，然后从经营规模变化的角度分析我国房地产行业十年来的发展，从会计核算的角度介绍我国房地产行业的行业特征，并分别介绍房地产上市公司纳税筹划现状与盈余管理现状，为实证研究打好基础。实证研究部分的样本来源于2009年、2010年、2011年沪深两市A股房地产类上市公司的年度报表数据，其中剔除所得税费用小于0及不全数据的公司。在构建的多元回归模型中，盈余管理程度用修正Jones模型计算出的可操控性应计利润描述；所得税纳税筹划用所得税税负、会计一应税差异(稳健性检验)描述，实证数

6、据运用SPSS进行统计分析。实证研究结果显示：房地产上市公司中整体存在盈余管理行为，且证实年度盈余管理行为以人为正向调整为主；房地产上市公司向下盈余管理主要出于避税动机，盈余管理程西安理工大学硕士学位论文度越大，所得税税负越低；而向上盈余管理的同时，房地产企业也会进行所得税纳税筹划，因此，盈余管理程度对所得税税负的影响不显著；盈余管理程度越大，会计利润与应税所得差异越高，企业所得税纳税筹划的空间也越大。文章结尾，根据我国现状，提出综合治理对策，为有关部门加强盈余管理控制及反避税研究提供了有益的思路。II【关键词】纳税筹划；

7、盈余管理；会计一税收差异；房地产上市公司【论文类型】应用研究Abstrat-_一_一_——_-—_●___—____——_——_——●—_——-__——_●——__————__——●●-—---_—————————一Title：ANEMPIRICALSTUDYONTHETAXPLANNINGANDEARNINGSMANAGEMENTOFLISTEDCOMPANYMajor=AccountingName=LinPAN—七ASEOFREALES?r：芦汀EINDUSTRYSupervisor=Associateprof．Yon

8、ghuiYANGAbstractsignature．上砌肛signature：WiththedevelopmentofChina'scapitalmarketfromsmalltolarge，theaccountinginformationdeliveringenterprisefinancialcon