通过女会计被骗的案例看内部控制三要素

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1、通过女会计被骗的案例看内部控制三要素案例：去年11月29日，苏州市吴中区某公司财务经理沙某，被一个电信诈骗电话骗走1266万余元，其中包括自己存款8万多元，以及1250多万元的单位存款。因涉嫌国有公司、企业、事业单位人员滥用职权罪，沙某被苏州市公安局吴中分局刑事拘留。当有记者采访她为什么一个人能转走这么一笔巨款，公司就没有监管措施？她是这么回答的：我们转账一般要经过5个人签字。这笔钱经办人是我，经理是我，用钱人也是我，只有领导审批没签。因为我们平时融资经常很急嘛，有时口头跟领导汇报，几千万，到时补批或者补报都有，他们也习以为常了。而且我是银行的VIP用户，平

2、时公司出账资金量都比较大，他们也没怀疑。其实这是一个典型的内控制度缺乏的案例,案情非常简单,该公司的财务处于无人监管的状态,没有必要的内控措施,出现舞弊不足为奇。这里说到内部控制，那么内部控制的含义和作用又是什么呢？通过查找相关资料我们得知：内部控制的含义是遵循投资者和监管者的要求,规范管理行为和管理程序,确保经营方针政策及法律法规的贯彻执行,维护财产物资的安全完整,避免和降低各种风险,保证财务会计报告和管理信息的真实可靠,促进经营管理的效率与效果,实现经营及战略目标的一系列控制活动及方法体系。现在让我们回到这个案例中去，看看这个案例是如何违反了内部控制中的

3、几项应该有的制度规定。1、这一案例说明了不相容职务不分离将导致单位内控失控。在本案例中，沙某公司的经办人，用钱的人，经理竟然是沙某一个人，这就相当于沙某在公司中同时兼任了出纳，会计，主管会计三个职位。这明显违反了会计上规定的不相容职务需要分离的有关规定，而在内部控制规则中是必须要有几种职务之间应该相互实行分离的，这几职位分别是：①授权批准职务与执行业务职务相分离；②业务经办职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计记录相分离；④财产保管职务与会计记录相分离；⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。正因为沙某违背了业务经办职务与会计记录相分离，授权批准职务与执

4、行业务职务相分离等原则，才产生了她能够轻而易举的将巨额货款转移走的事实。2、本案例说明了该单位授权审批方式中的领导审批制度形同虚设：从授权审批程序来看，公司领导对于公司的大额支出应该进行严格审批。单位在处理经济业务时，也必须经过授权批准以便进行控制。那么何为授权审批呢？授权批准是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。授权批准按其形式分可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立

5、授权批准体系。在本案中，会计沙某错误的将领导赋予她的一般性授权与办理特殊业务或者例外业务的权力混为一滩，忽略了其中存在的风险。而该公司的领导也将授权审批这个重要的环节置若罔闻，和对沙某的纵容。正是因为长期的口头汇报与对于事后汇报的习以为常才造成沙某胆大的竟然能够私自转移公司的巨额财产。3、除以上两点外，本案例还违反内部控制规定中的内部报告控制。根据公司内部控制的规定，公司应该建立自己公司的内部报告体系，一般公司的内部报告都会有资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行帐户及印鉴管理表、资金调度表等。如果沙某公司能够建立自己的内部控制内部报告控制，定期将公

6、司的资金流向融资状况以报告的形式向公司领导层进行汇报，就能够让公司领导及时发现她挪用公款的情况。及时制止她的一时糊涂，犯罪的发生。虽然本案在公安机关的努力下很快就告破了，但是故事背后留给我们的启示和教训是深刻，值得广大会计人员认真反省的。目前的电信诈骗等各种诈骗还有很多，兴许哪一天也找到我们，这就需要我们广大的会计人员睁大眼睛，坚守职责，严格遵守会计人员的行为准则，严格遵守国家的法律法规、广大企事业单位严格按照内部控制的规定建立自己的内部控制体系。而真正的内控体系管理除以上三点外，还包括会计记录控制、资产保护控制、职工素质控制、预算控制、风险控制、检查和评价

7、控制等。只有各方面做好自己的工作，严格按照流程和规定办事，我们才会避免悲剧的再次发生。