通过加强内部控制提高会计诚信的思考

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1、通过加强内部控制提高会计诚信的思考陈建达摘要：会计诚信不仅是会计职业道德的一项基本要求，更是会计人员担负起会计使命的重要前提。环境基础薄弱、监督机制不健全以及激励约束力度不强都是导致会计诚信缺失的重要原因。因此，企业可以通过改善内部环境来创造会计诚信的环境基础，通过强化控制活动来加强对会计诚信的监督，并通过建立奖惩机制来对会计诚信进行激励和约束，从而提升会计诚信。本文首先对会计诚信缺失的原因进行了分析，然后提出了通过加强内部控制来提高会计诚信的一些看法，以期为相关企业提供参考。..关键词：内部控制；会计诚信一、会计诚信

2、缺失的原因分析（一）会计诚信的环境基础薄弱会计的起源及进一步发展离不开其所处客观环境的推动作用，相应地，会计人员的思想观念与工作习惯的形成及变化也有赖于其所处的工作环境。在客观公正、管理规范的环境下，工作人员的办事理念及办事风格也趋于客观和规范，怀有机会主义心理的个别人员由于受到其他工作人员的影响在其思想和行为上会有所收敛，甚至会逐渐转变，因而更容易形成正确的思想观念和良好的工作习惯。相反，缺乏公正、管理混乱的环境则会为机会主义者创造更多的机会，助涨不良之风，客观正直的工作人员在此环境下也会受到不良风气的影响，难以保持

3、自身的办事理念和办事风格。这就是环境基础，良好的环境基础能够孕育出正确的思想观念和工作习惯，而薄弱的环境基础则会使机会主义行为越来越多。会计诚信是会计人员思想观念及工作习惯的一个重要方面，同样受到环境的影响。在环境基础薄弱的情况下，保持诚信的会计人员在企业内部越来越少，不规范的会计行为日益增多，会计诚信被逐渐驱逐。因此，环境基础薄弱是会计诚信缺失的一个重要原因。（二）会计诚信的监督机制不健全在西方经济学的框架中有着理性经济人的假设，认为人完全以追求物质利益为目的而从事各种经济活动，希望以尽可能少的成本，获取尽可能多的收

4、益，甚至会为此而不择手段。虽然随着理论探讨的不断深入，学者们对理性经济人假设提出了诸多质疑，比如否认了人的自觉性和责任心等，并提出了有限理性人的探讨，但不可否认的是人总是有经济理性的一面，会受到物质经济利益的诱惑。在经济利益的趋势下，审计人员的独立性会受到侵害，同样地，会计人员的诚信也会受到不利影响。除了经济利益之外，还有诸多其他不利影响因素。不论在多好的环境基础下，不论会计人员自身的修养多么好，都有受到不利影响的可能性，这就是人性的局限。正因为人性存在这样的局限，监督才显得尤为重要，它给这些不利影响因素设置了阻力，能

5、够帮助人们克服自身的弱点。健全的监督机制下，会计人员在面临不利影响因素的诱惑时，会有所顾忌，从而更容易保持诚实守信和实事求是。相反地，如果监督机制不健全，那么会计诚信的不利影响因素就少了一层阻力，更容易引发不诚信和不规范的行为。因此，监督机制不健全也是导致会计诚信缺失的原因之一。（三）会计诚信的激励和约束力度不强激励和约束是现代经济学和管理学的重要内容。所谓激励就是去激发人的内在动力和潜质，使其迸发出积极性、主动性以及潜在的创造性。而约束则是去规范人的行为，使其保持应有的状态，朝着主体所期望的目标前进。激励强调的是积极

6、性，没有积极性，经济活动就没有活力，而约束强调责任，每个人都要为自己的行为后果负责，没有责任，经济活动就没有严肃性。激励和约束是管理者调节员工行为的重要方式。在激励和约束的合理运用下，人的思想观念和行为习惯会朝着企业所期望的方向发展。会计诚信的形成不是一蹴而就的，其良好的环境基础也不是一朝一夕能够建立的，需要激励和约束机制的引导，在反复的实践中逐渐形成和建立。特别是在环境基础薄弱和监督机制不健全的情况下，激励和约束的引导作用对于会计诚信的保持和提升显得尤为重要。而激励和约束是否起作用，主要取决于其力度是否足够强。此时如

7、果缺乏强有力的引导，会计诚信受到的驱逐将更加严重，取而代之的是各种不诚信和不规范的行为。由此可见，激励和约束力度不强是会计诚信进一步缺失的重要原因。二、通过加强内部控制提高会计诚信（一）通过改善内部环境来创造会计诚信基础在内部控制的建设过程中，内部环境的建设本身就是十分重要的。没有良好的环境基础，内部控制的其他要素也很难发挥应用的作用，因而改善内部环境本身也是各个企业加强内部控制的必要措施。为了达到改进会计诚信环境的目的，企业只需要在改善其内部环境时对诚信方面给予足够的重视。企业文化是企业在一定条件下于生产经营及管理活

8、动中所创造出来的精神财富，可以说是企业内部环境的根基，影响着企业经营管理的各个方面。如果在企业内部形成了诚实守信和实事求是的企业文化，那么就能够为会计诚信奠定良好的根基，对会计诚信的提升产生促进作用。虽然企业文化更多地是以一种意识形态存在，但也会以一些特定的物质形态表现出来，比如一些特定的符号、信条、行为准则以及道德规范等。特定企