财务管理：全面预算管理

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1、您贴身的财税专家创造高利润的全面预算管理何忠内容提要•预算管理：需要认识的概念•预算编制：经济责任的博奕•预算控制：尊重和完善“游戏规则”•预算考评：心动才能行动§1预算管理：需要认识的概念一预算管理的概念二预算管理体系三预算管理的重点重点四预算管理的基础1您贴身的财税专家预算管理的概念•凡事预则立，不立则废－－－<<礼记·中庸>>•可以减少公司的信息不对称，让整体公司人都知道将来应该挪哪一步。•让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物•都说生活节奏尽在掌握，企业也一样，有了预算，少了很多有惊无险或有惊有险的事情。预算管理的概念预算管理=预算预算++管理管理预算==预测未来要使用的资金金额

2、预测未来要使用的资金金额==预测未来要做什么事预测未来要做什么事==预测未来可达到的目标预测未来可达到的目标管理==日常管理日常管理++专案改善专案改善2.预算管理制定之目的ò对未来年度经营成果进行预测ò确定未来之各项目标并达成共识ò部门或组织绩效评估之基准ò整合公司资源强化企业体质ò公司资金募集时财务预测的依据2您贴身的财税专家预算管理体系业务流资金流信息流人力资源流非主资本主营财务会计管理会计管理营业性投业务收支系统系统系统系统务资全面预算管理业务投资资金利润薪酬费用预算预算预算预算预算预算预算管理的重点阶段第四步第三步现金预算成本预算第二步销售预算第一步资本预算时间企业初创期的企业成

3、长期，以企业成熟期，以企业衰退期，预算管理模式，销售为起点的预成本控制为起点以现金流量为以资本预算为算管理模式的预算管理模式起点的预算管起点的预算管理模式理模式预算管理的基础•1.全面预算的编制范围全面预算的编制范围包括企业所有收、支项目。全面预算管理将预算具体划分为经营预算、资本预算和财务预算三大类。经营预算和投资预算，都必须以货币的形式反映在财务预算内。全面预算经营预算财务预算资本预算注：财务预算一般包括筹资预算3您贴身的财税专家预算管理的基础ò2.2.责任中心划分责任中心划分市场占有率投资中心战略层预算总目标投资报酬率…………财务指标利润中心经营层预算的关键非财务指标生产成本成本中心

4、作业层预算的基础部门费用（费用中心）税费支出预算管理基础ò3.3.预算管理机构预算管理机构审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算预算管理委员会根据需要调整甚至修订预算领导负全责制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突基础资料供应机构预算编制机构各部门参加编制机构（财务牵头）自定义控制财务负责全过程预算监控协调机构财务（企管）机构控制与分析§2预算编制：经济责任的博奕4您贴身的财税专家预算编制过程1.预算管理推动方式(编制方法）1.预算管理推动方式管理层由上由经营层而下下而上作业层2.2.预算编制的一般安排预算编制的一般安排5您贴身的财税专家预算编制过程3.预算编制体系¾经营预算：以销售

5、预算为起点，倒推成本、费用预算指标，并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。¾投资预算：落实企业核定的投资规模、投资项目、投资完成期限。¾财务预算：根据经营预算、投资预算及其他有关资料，编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年未存货。根据生产预算来确定直接材料、直接销售预算长期销售预算人工和制造费用预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”期末存货企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长生产预算的原则确定生产预算，同预期销售预算，以此为基础，确定本年度的销售时确定所需要的销售费。。预算，并根据企业财力确定资本支出

6、预算。算销售费用直接材料预算直接人工预算制造费用预算管理费用预算产品成本预算现金预算资本支出预算产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计资产预计现金预计损益表负债流量表表预计损益表预计损益表、、资产负债表和现资产负债表和现金流量表是全部预算的综合金流量表是全部预算的综合。。经营预算的编制经营预算直直直直直直制制制产产产销销销销售预算生产预算接材料预算销售预算接人工预算生产预算造费用预算品成本预算售及管理费用预算6您贴身的财税专家销售预算的编制•销售计划¾准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键¾主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断¾有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价

7、值¾通常由销售部负责¾财务部需要提供在财务角度上的意见建议•尽量明细•客观可行•销售预算举例表1销售预算单位：元季度一二三四全年预计销售量(件)100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000预计现金收入上年应收账款62006200第一季度(销货20000)12000800020000第二季度(销货30000)18000120003000