明税律师：高新技术企业研发涉税风险管控及案例分析

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1、高新技术企业研发涉税风险管控及案例分析——明税律师事务所高级合伙人施志群M&TLawyersProviderofOptimizedChinaTaxSolution主讲人简介•施志群先生毕业于北京大学法学院，资深税务律师，注册企业法律顾问。执业方向包括：企业税收优惠管理、税务争议解决、并购重组税务、转让定价与反避税、跨境投资、个人税务等。•施志群先生多年来专注于企业税收优惠管理与税务规划、转让定价、税务争议解决、跨境投资税务等领域的涉税法律服务，曾先后为中国施志群药城、音乐集团、保尔沃特集团、新浪网、首北京明税律师事务所合伙人

2、钢集团、中国石油、北方工业集团、华录百纳Zhiqun.shi@minterpku.com等多家境内外机构提供涉税法律服务，具有丰富的涉税法律专业知识与实务经验。服务过的客户涉及高科技、金融、房地产、医药、新能源、文化创意、教育等诸多行业和领域。ProviderofOptimizedChinaTaxSolution2目录•一、高新技术企业研发涉税概述•二、研发模式的涉税管理与案例解析•三、研发要素涉税管理与案例解析•关于我们ProviderofOptimizedChinaTaxSolution3一、高新技术企业研发涉税概述（一

3、）研究与开发（二）研发模式管理（三）研发涉税要素（四）研发涉税管理的内容ProviderofOptimizedChinaTaxSolution4（一）研究与开发•是指为增加知识的总量，以及运用这些知识去创造经济合作组织（OECD）《研究与发新的应用，而进行的系统的、创造性的工作。展调查手册》：•是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科税务总局《企业研究开发费用税前扣学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品除管理办法（试行）》：（服务），而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。•是指企业的产品、技术、材料、工艺、标准的研

4、究、财政部《关于企业加强研发费用财务开发活动。管理的若干意见》：ProviderofOptimizedChinaTaxSolution51、研发的特征与形式•方法——科学性•性质——创造性•表现——新颖性•目的——目的性萌发原理性设计实物工业化批量创意研究样品开发试验生产ProviderofOptimizedChinaTaxSolution62、研发活动的表征研发活动的组织：企业的目标：①制度保障①开发新产品②机构保障②提高生产效率③人员保障③降低生产成本研发活动的过程：④获得超额利润①研发的项目⑤获得竞争力②研发的人员⑥…

5、……③研发的经费④其它社会的目标：研发活动的结果：①促进就业①专利②保护环境②论文③提高生活水平③标准④人的发展④新产品ProviderofOptimizedChinaTaxSolution7（二）研发模式管理•集团公司研发模式大体分为两种：一般公司研发实行分级管理集中研发和并列研发。–集中研发模式主要是指母公司集中总经理或决策机构管理、研发集团所需的研发产品。研发中心一般设在总部，部分在海外设立分部，但由总部集中管理。研发中心–并列研发模式主要是指子公司单独设立研发中心，独立承担研发职能研发项目组。ProviderofOp

6、timizedChinaTaxSolution8（三）研发涉税要素及其逻辑关系1.研发活动4.研发人员人员项目2.研发费用费用成果3.研发成果5.研发管理制度制度ProviderofOptimizedChinaTaxSolution9（四）研发涉税管理的内容研发涉及的合规性义务研发涉及的税收优惠研发涉及的税收优惠•各类税收优惠资质的备•高新技术企业•研发机构设置引发的税案；•软件企业务争议•加计扣除；•技术先进型服务企业•研发活动缺失引起的税•研发领用原材料进项税•研发费用加计扣除等务争议转出。•研发费用核算不准确引起的税务

7、争议•研发人员绩效考核不准确引起的税务争议•研发成果转化不当引起的税务争议ProviderofOptimizedChinaTaxSolution10二、研发模式的涉税管理与案例解析（一）集团公司常见研发模式及涉税评价（二）某集团公司研发涉税规划案例（三）一般公司研发模式及涉税评价（四）一般公司研发管理制度安排ProviderofOptimizedChinaTaxSolution11（一）集团公司常见研发管理模式及涉税评价•集团公司研发模式大体分为两种：集中研发和并列研发。–集中研发模式主要是指母公司集中管理、研发集团所需的研

8、发产品。研发中心一般设在总部，部分在海外设立分部，但由总部集中管理。–并列研发模式主要是指子公司单独设立研发中心，独立承担研发职能。ProviderofOptimizedChinaTaxSolution12（二）某集团公司研发涉税规划案例•公司情况介绍：–某集团公司主要从事电子信息技术方面