综合收益披露形式对评估判断影响的实验研究

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20101336硕士学位论文综合收益披露形式对评估判断影响的实验研究作者姓名：孙茜学科专业：会计学指导教师：张志红副教授培养院系：会计学院二○一三年五月二十七日ExperimentalStudyfortheImpactofComprehensiveIncomeDisclosure'sFormsonValuationJudgmentsADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：SunQianSupervisor：AssociatePro

2、f.ZhangZhihongSchoolofAccountingShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20101336硕士学位论文综合收益披露形式对评估判断影响的实验研究作者姓名：孙茜申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：张志红职称：副教授学科专业：会计学研究方向：资产评估学习时间：自2010年9月1日起至2013年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2013年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下

3、进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅

4、和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要评估师的估值判断会受到价值相关信息披露的清晰度和透明度的影响。综合收益作为全面反映企业财务业绩的指标，日渐成为评估人员在做出评估判断时所必须考虑的因素。因此识别综合收益披露形式对评估判断的影响成为必要。首先界定了评估判断的概念，厘清了其与会计判断、审计判断的关系，从而指出各种综合收益披露形式对评估判断的影响。在此基础上通过在全国发放调查问卷的形式，

5、对目前中国评估师对综合收益以及评估判断的基本认识做了调查分析。然后设计了一个3×2（综合披露形式×盈余管理水平）的实验，选取了一个具有四年连续报表的样本公司，通过将综合收益披露在附注、所有者权益表和利润表中实现披露形式的不同，并设计了一个盈余管理水平。根据评估师对六种组合条件下的股票价格估计结果，利用方差分析原理检验了所提出的四个假设。进而分析了评估师对该报表质量的评价以及对该公司年净收益增长率估计的结果，报表的评价分别从清晰性、可靠性、信息反映绩效的真实性、未来的增长能力以及净收益的质量这五个角度来度量的。实验结果表明目前在中国不同的综合

6、收益披露形式对评估判断的影响没有显著差别，这个结果与美国等国家的研究有差异。从定性调查结果发现由于我国实施综合收益披露要求时间太短，目前中国评估师对综合收益披露都很不熟悉，对报表中相关项目的解读水平很低，很多评估师无法完成该项调查任务。因此实验结果与调查分析是一致的。从英美发展来看，综合收益披露是合理的趋势，在中国应该进一步加强对综合收益披露的规范，采取有效手段提升相关行业人员对综合收益的认识，从而提升其执业水平。关键词：综合收益披露评估判断实验研究iAbstractValuers’valuationjudgmentswillbeaffec

7、tedbytheclarityandtransparencyofthedisclosureofvaluerelevantinformation.Asanindicator,whichcomprehensivelyreflectthefinancialperformanceofcorporate,comprehensiveincomeisbecominganimportantfactorthatmustbeconsideredinthevaluationjudgment.Therefore,itisnecessarytoidentifythe

8、effectwhichplayedbythedisclosureformofcomprehensiveincomeonthevaluationjudgment.Firstly,t