内部控制信息披露的理论思考new

《内部控制信息披露的理论思考new》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2009年7月中国管理信息化Ju1．，2009第l2卷第13期ChinaManagementInformationizationVo】．12．No．13内部控制信息披露的理论思考陈丽琴，封华2(1．湖北十堰职业技术学院，湖北十堰442000；2．普华永道会计师事务所深圳分所，广东深圳518008)[摘要]目前，我国正在推行内部控制规范体系的建设，本文通过对内部控制以及内部控制信息披露的理论探索，对相关的概念做出界定，分析了内部控制信息披露的意义以及内部控制信息披露的理论依据，对我国内部控制信息披露规范进行了梳理。

2、[关键词]上市公司；内部控制信息；披露doi：10．3969／j．issn．1673—0194．2009．13．006[中图分类号】F230[文献标识码】A[文章编号]1673一O194(2009)13—0018—04一本要素。”、内部控制信息的定义我国许多组织和部门都对内部控制提出了要求，4．深圳证券交易所于2006年9月2813发布的《深但相关规范中对内部控制的定义并不统一，对内部控圳证券交易所上市公司内部控制指引》制的认识还在不断地深化和发展。我国主要的内部控“内部控制是指上市公司(以下简称公司)董事会、制

3、概念如下：监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目1．财政部于2001年6月颁布的《内部会计控制标而提供合理保证的过程：第一，遵守国家法律、法规、——基本规范》(试行)规章及其他相关规定；第二，提高公司经营的效益及效“内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有率；第三，保障公司资产的安全；第四，确保公司信息披效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、露的真实、准确、完整和公平。包括内部环境、目标设实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与职能的方法、

4、措施和程序。”具体内容包括货币资金、实沟通以及检查监督八个基本要素。”该《指引》强调，公物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售司的控制活动应当涵盖公司所有的营运环节，并重点与收款、成本费用、担保等会计控制。加强对控股子公司的管理，加强对关联交易、对外担2．中国注册会计师协会于2006年颁布的《中国注保、募集资金使用、重大投资、信息披露等活动的控制。册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及5．财政部于2007年3月公布的《企业内部控制规其环境并评估重大错报风险》范——基本规范》(征求意见稿)“内

5、部控制是被审计单位为了合理保证财务报告“本规范所称内部控制，是指由企业董事会(或者的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程理机构，以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实序。内部控制包括下列要素：控制环境，风险评估过施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制程，信息系统与沟通，控制活动，对控制的监督。”活动：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理3．上海证券交易所于2006年6月513发布的《上信息的真实

6、、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家海证券交易所上市公司内部控制指引》法律法规和有关监管要求。有义务对外提供财务报告“内部控制是指上市公司(以下简称公司)为了保的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。”“建动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：监督司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。检查、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部环境。”包括目标设定、内部环境

7、、风险确认、风险评估、风险管由此可见，在《企业内部控制规范》(征求意见稿)理策略选择、控制活动、信息沟通以及检查监督八个基中，我国内部控制概念基本借鉴了COSO报告的理论研究成果，适当体现了“企业风险管理框架”中提出的八【收稿日期]2008—12—06要素的先进理念，并且根据我国国情进行了调整和改[作者简介]陈丽琴(1976一)，女，湖北十堰职业技术学院讲师管理学硕士。进，与我国企业所处的具体环境、国家有关法律法规、会计研究经营管理实践相协调。本和收益。当企业成本低于由此而获得的收益时，企二、内部控制信息披露的基

8、本理论业才会自愿主动地提供内部控制信息。企业按法规的(一)内部控制信息披露的概念与意义强制要求向需求者提供内部控制信息时，决策权在于内部控制信息披露是信息披露的一个重要组成部政府，政府考虑的往往并不是某一个企业的成本和收分，目前我国相关法律法规没有对内部控制信息披露益，而是社会总成本和社会总收益。RobertElliott和的概念给出明确的定义。PeterJacobson