对企业税务筹划的思考

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1、万方数据第25卷第2期2005年3月天津商学院学报JournalofTianjinUniversityofCommerceV01．25No．2Mar．2005对企业税务筹划的思考毛长珍(厦门大学会计系，福建厦门361005)摘要：在市场经济条件下，税务筹划对企业的生产经营成果起着举足轻重的作用，作为纳税人的企业如何做到既不违反国家法律又能使企业减轻税负，进行合理的税务筹划是一种有效的手段。从税务筹划的理念，分析了企业在筹资、投资及会计核算过程中的筹划策略，进而提出了税务筹划过程中应注意的问题。关键词：税务筹

2、划；税法；节税中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-0262(2005)02—0060—04长期以来，我国十分忌讳税务筹划的理论和实践，甚至提起税务筹划有些人就会联想到偷税，从税务筹划和偷税两者的目的上看，都是为了规避或减少税款支出，但实际上，税务筹划与偷税有着本质的区别。税务筹划是纳税人在国家税法许可的范围内所进行的节税筹划行为，受到国家政策的保护和鼓励；而偷税是违反了国家税法规定的行为，损害了国家的利益，要受到法律的制裁。随着市场经济的快速发展，税务筹划正逐步被越来越多的企业所重视。本文

3、讨论了企业进行税务筹划的意义、方法及应注意的问题，希望对企业税务筹划工作有所帮助。1企业税务筹划的积极意义所谓税务筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策而获取最大的税收利益，从而达到减轻税负效果的经济行为。在竞争激烈的市场经济条件下，企业进行税务筹划有其深刻的积极意义。1．1税务筹划有利于提高纳税人的依法纳税意识企业进行税务筹划的前提是在不违法的情况下进行，这就促使企业不断了解、学习税收法规及政策，使企业实现涉税零风险

4、。另一方面，企业通过税务筹划，按规定享受减免税和其他税收优惠，保障了自己的合法权益，这便有利于纳税人增强税收法制观念，自觉接受税务机关的监督和管理。实践证明，税务筹划出色的企业，往往其纳税意识也比较强。1．2税务筹划有利于国家不断完善税法和税收政策企业税务筹划既是纳税人对国家税法及国家税收政策的反馈行为，同时也是对国家税收政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用税务筹划行为所反馈的信息，对现行税法和税收政策进行修订和完善，从而使我国税制建设向更高层次迈进。Llo1．3税务筹划有利于提

5、高企业的经营管理水平和经济效益企业进行税务筹划必须建立健全规范的财务制度和会计核算形式，增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，这有利于提高企业的经营管理水平，另一方面，企业根据税法中各项优惠政策和税率的高低等进行投资和经营活动，扩大节税利益，从而提高了企业经济效益，增强了企业的实力，使企业在市场竞争中处于有利的地位。1．4税务筹划能使企业在资金调度上更具灵活性企业可以根据税收政策规定，实施合理的税务筹划，使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期问减少纳税金额；企业还可以通过合法手段——加速折旧、坏账备

6、抵、提列退休金准备等会计方法，使其享受赋税延期待遇，纳税期的拖延相当于企业获得了一笔无息贷款，从而使企业能更加灵活地调度资金。收稿日期：2004—12—05作者简介：毛长珍(1968一)，女，天津人，高级会计师，硕士研究生，主要从事财务会计方面的工作研究。万方数据第2期毛长珍：对企业税务筹划的思考2税务筹划的具体方法税务筹划作为企业理财的一项内容，贯穿于企业经营的全过程，下面对企业在筹资、投资、会计核算等环节税务筹划的具体方法进行探讨。2．1筹资环节的税务筹划对于任何企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先

7、决条件。企业在筹资时，如果能利用一定的筹资技术选择有效的筹资方式，就能够达到减轻企业税负并获得最多税后利润的目的，这也正是企业在筹资时进行税务筹划的原因。一般来讲，企业筹资方式主要有金融机构借款、发行股票、发行债券、融资租赁等，不同的筹资方式其资金成本不同，从纳税角度讲，产生的税后效果也有着很大的差异。因此企业筹划的目标不仅要筹集到足额资金，减轻税负，而且要使资本结构合理，资金成本最低，最终实现企业税后利益的最大化。2．1．1选择最佳的资本结构不同资本结构下的企业税收负担及资本收益水平不同，最有效最常用的筹

8、资办法是向金融机构借款和发行股票。根据税法的有关规定，普通股股息的支付在所得税后利润中列支，而金融机构借款的利息支付可以计人当期费用在所得税前列支，纳税人可以获得一部分所得税利益。在企业所需资金一定的情况下，若息税前投资收益率大于负债成本率时，提高负债比率，可提高权益资本的收益水平，获得更高的节税收益，但也不是负债越多越好，随着负债比率的提高，企业的财务风险也会增大，甚至发生债务危机。因此企业在筹集资金过程中需要