对企业税务筹划风险的研究

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1、对金业税务筹划风险的研究一、企业税务筹划风险的含义企业税务筹划的本质就是企业利用相关法规的差异及漏洞，通过对自身牛产经营活动的合理安排而达到税负的最小化目标。在这一•过程中，不可避免的会产生一些风险。当前,不同的人对风险涵义冇着不同的理解，冇人为人税务筹划风险，就是说税务筹划活动因种种原因失败而付出的代价；也有人税收筹划风险是筹划结果的不确定性。笔者本人认为企业税务筹划风险，指的是在税收筹划的过程中山于经济、社会以及法律等外界不确定因素的存在,使得企业筹划结果偏离预期的可能性。从矛盾论的角度来看，作为征税主体的政府和纳税主体的企业是对立统一的两个方面。i方面，

2、政府依靠国家权力会尽可能多地征收税款；而另一方面，企业处于白身利益的考虑，则要尽可能的少交税款。企业税务筹划的FI标就是用合法的手段来境地企业的税负。从企业税务筹划的风险來看，一方面，政府会対现行税法实施过程中遇到的问题进行不玩的调整完善，特別是在我国社会转型的过程中，相关法律的调整较为频繁，这种政策性风险在企业税务筹划的过程屮难以避免。另一方而，在激烈的市场竞争屮，企业自身的经营也存在这很人的不确定性，而这种不确定性就增人了税务筹划执行中的风险，如果操作不当税务筹划不但不能带给企业收益，反而会造成一定的损失。二、企业税务筹划风险产牛的原因通常來说，风险是往往

3、与不确定性相联系。对于税务筹划风险，税务筹划需要在企业在相关经济行为发生之询做出合理的安排。但是，受经济、社会、国家政策以及企业自身经营等因索的影响，税务筹划就冇着很大的不确定性。一旦企业的涉税行为不符合税法，就会面临法律制裁以及经济损失的风险。具体来说，企业税务筹划风险产生的原因启以下几点：（-）政策风险金业在进行税务筹划的时候，必须严格遵守相关法律法规，所以对于国家相关税收政策的准确分析是税务筹划活动的一个基木询提。在税务筹划过程中，山于国家相关税收政策而产生的风险被统称政策风险，它分为政策选择风险以及政策变化风险两种。政策选择风险所指的就是由于政策选择错

4、误而产生的风险。也就是说企业口认为其筹划活动符合一个政策要求，但是在实际上往往会由于政策的差异而遭受打击。究其原因主要有以卜•儿点：第一，由于区域经济发展的不平衡，常常会会促使地方政府之间展开激烈的税收竟争，这就使得政策差界比较明显；第二，不同的国家山于文化、传统以及宗教等因素的影响，英在介法或不介法的界定上冇一定的差异。这就使得在一个地方或一个国家合理合法的事情，到了另一个地方或国家就变成了非法。政策变化风险指的是山于相关政策发牛变化而带來的不确定性。随着市场经济的不断发展，国家的相关产业政策会不断的进行调整，与此相对应，相关税收法规也会不断的被修订完善。从

5、这个意义上来说，一旦相关税法、税制被修订或完善，企业如果不能及时进行调整，就会而临一定的损失。（二）税务征纳双方理解的差界而产生的风险在进行税务筹划时，作为纳税主体的企业应该根据和关税收法律的要求來进行。税务筹划是企业口身的一种理财行为,其方案的确定及实施都是企业口己的选择，在这个过程中,税务机关并不参与。但是，税务筹划方案最终是不是合法则取决于税务机关对企业税务筹划方法的认定。如果税务机关认定企业所选择的方法不符合相关政策要求，那么金业的行为就会被视其为避税，甚至是偷逃税。这样，税务筹划不但不能给企业带来利益，反而会因为违法而面临法律的制裁。（三）企业牛产经

6、营活动变化导致的风险税务筹划是以企业生产经营活动为载体而制定的。企业要想通过税务筹划来获取某项税收利益，就必须使其生产经营活动的某一方面符合税务筹划所选择税收政策要求的特殊性，但这些特殊常常会朿缚金业经营的灵活性。此外，企业税务筹划在受到内部管理决策制约的同时，述受经济、社会等外部环境的彫响，

7、佃这是企业不能改变的。一旦企业诸如投资对象、地点等预期经营活动发生变化，企业税收优惠以及税收利益等相关的条件都会失去,最终导致筹划结果和企业的预期存在偏差。（四）企业对税收政策理解不准确导致的风险企业在进行税务筹划时，如果未能全面、准确地对和关税收政策进行了解，就会导致

8、整个筹划行为失败。因为，企业税收筹划所依据的税收优惠政策，而这些政策都有其适用的范I节I,也就是说要想享受此政策必须得满足一定的条件。如果企业没能完全满足相应的条件,或者是在满足的条件下未能进行有效的动态监控确保条件随时符合，都会使企业面临则税务筹划风险。（五）税务筹划活动的主观性所产生的风险企业选择税务筹划方案的选择以及实施都完全取决于金业的主观判断。通常'來说，税务筹划成功与否収决于企业相关人员的业务素质，如來人员的业务素质较高，对会计、税收、财务以及法律等方面政策较为了解，那么其成功的可能性也就比较，反Z则容易失败。当前,从我国企业的情况来看，很多企业的

9、人员对相关政策与业务的了解不够，税务筹