浅谈coso报告对建立我国高校后勤实体内部控制体系启示

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1、浅谈COSO报告对建立我国高校后勤实体内部控制体系启示摘要：我国高等教育经过一段快速发展时期，目前正处于从追求数量到要求质量、从注重外延的扩张到着眼于内涵的提升、从盲目的加强硬件到考虑改善软件的转折点。高校后勤作为高等教育不可或缺的保障部门，在这样的新形势下，如何面对新挑战，对后勤管理工作提出了全新的要求。自1999年高校后勤社会化改革至今，后勤实体的资产、经营及财务活动都发生了巨大的变化，随之经营风险也在增大。因此，引入现代企业科学管理制度和管理模式，建立和完善内部控制制度，加强内部控制管理，已是迫在眉睫。关键词：高校后勤内部控制缺陷一、COSO报告中内部控

2、制的涵义、目标及要素内部控制的起源不在我国，目前我国虽已有一些相对完善的企业内部控制规范体系，但对于行政事业单位，直到2012年才发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），故而研究高校后勤实体内控问题，应该从了解国内外有关内控理论入手，借鉴其管理思路，并与后勤实体的自身特点和现状相结合。（一）COSO报告中内部控制的涵义及目标谈到内控，就不得不提到COSO报告。COSO是全美反舞弊性财务报告委员会发起组织(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinan

3、cialReporting)的英文缩写。1992年COSO发布了《内部控制整合框架》的报告，简称COSO报告。该报告主要是企业内控的规范性文件，它在全球理论界和实务界都具有广泛的影响力，可以说是内控发展史上的一个里程碑。报告将内控定义为：由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。这里所说的目标指的是财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及遵循的现行法规，即通常所说的内控三大目标。(二)COSO报告中内部控制的要素为了实现上述内控目标，COSO报告认为内控主要由五大要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和

4、监督。1、控制环境它是企业运行的基本保证，会直接影响员工的控制意识。控制环境为内部控制提供了基本规则和构架，主要有：董事会或审计委员会的监督和指导力度；管理层的经营理念和经营风格；员工的工作能力和职业素养；人力资源政策以及企业的职权和责任分配方法等。控制环境是其他四要素的基础，为企业运行提供有力保障。2、风险评估风险评估是在既定的经营目标下分析并减少风险，这一环节是COSO报告所提出的内控框架的独到之处。无论企业大小，都会不可避免地面临一些来自内部或外部的风险，而且这些风险是不可预知的。因此，对风险的评估工作非常重要。企业管理人员需要及时识别并分析这些风险，以

5、实现既定的目标，为风险管理提供良好的基础。3、控制活动指的是特定的政策和程序，以助于管理层决策顺利实施，主要包括授权、批准、查证、核对、职责分工和资产保护等。控制行为体现在企业的各个层次和各个部门中。4、信息与沟通信息与沟通为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证，是整个内控系统的关键所在。它包括对内部信息的处理，对外报告相关事件以及对企业经营决策的管理等。5、监控监控具有一定的独立性。旨在对内部控制进行评估，主要监控手段是持续性监控行为、独立评估或者两者的相互结合的方式。企业在整个经营过程中都会有持续性监控行的发生，独立评估活动的广度和频度是保证

6、风险评估和日常监控顺利进行的基础。内部控制的基础是环境控制，主要依据风险评估，以控制活动为手段，以信息与沟通为重要载体，以监督为保证。内控三大目标和五大要素相互联系，共同构成了内部控制系统的整体框架。三、高校后勤实体内部控制的缺陷及原因高校后勤实体作为一种新型服务企业，受到社会各界的广泛关注，它既要为学校教学科研服务，还要进行自我发展。目前还没有参考的规范模式以助于后勤实体的有效性建设。后勤实体现存在企业内控环境不佳、风险防范意识较低、内控制度建设滞后等一系列问题。下面逐层分析这些不足及其形成原因。（一）内部控制环境不佳法人治理结构不完善。传统的行政管理模式在

7、现代的高校后勤实体管理中依然广泛沿用。尽管有些高校后勤实体管理在形式上建立了董事会、监事会等，但在实施管理的过程中仍然存在许多问题。比如，懂事长一人身兼多职，监事会成员直接由董事长或总经理监督管理等，使得监事会实质上被董事长或总经理所控制，其监督职能自然也无法得到保障。管理者对内部控制认识不足且意识淡薄。管理者的态度对内控环境起决定性作用，许多管理者并不清楚内控实质，有些管理者误以为内控的重心就是查错防弊，或是认为内控仅仅是上级制定出来制约下属员工的。组织结构设置不合理。有的实体会计兼出纳、采购兼验收，职权混乱，导致该岗位职责不清、企业人员权限和责任不能落实到

8、位，导致企业内部控制管理不当。对员工的