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时间:2019-03-04
《审计师个体低审计质量传染效应的研究》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、学校代码10530学号201510040247分类号F275.5密级公开硕士学位论文审计师个体低审计质量传染效应的研究学位申请人陈烨指导教师周密学院名称商学院学科专业会计学研究方向会计学二〇一八年六月六日StudyontheInfectiousEffectofLowAuditQualityofAuditorCandidateChenYeSupervisorZhouMiCollegeBusinessCollegeProgramAccountingSpecializationAccountingDe
2、greeMasterUniversityXiangtanUniversityDate2018.06摘要由于股权分散的加剧和管理的专业化导致两权分离,所有者因为职业化能力不高、缺乏精力以及其他限制,因此不能行使所有的权利,于是会将相应的权利委托给专业能力较强的代理人来行使,审计这项工作便应运而生。经审计师审计的公司财务报表不仅成为投资者重要的决策依据,也成为有效公司治理的重要组成部分。然而近些年会计造假丑闻频繁爆发,但审计师并未能发现财务报表造假并出具适当的审计报告,这让社会公众对审计师的审计质量
3、产生了质疑。出现一次低质量的审计一般有三种可能的原因:第一种原因仅仅只是由于审计的复杂性等偶然性因素所致;第二种原因是事务所存在着诸如质量控制程序不合理等系统问题;第三种可能是审计师个人素质较低,专业能力不足导致。本文的传染效应便是建立在第三种可能性的基础上。本篇文章在规范研究和实证分析两种方法的基础上,结合我国特殊背景下的审计行业市场的相关理论知识,选取2008—2016年中国A股上市公司为初始样本,来探讨审计师个人是否存在低审计质量的传染效应。首先,收集整理了国内外学者对审计质量研究的相关文
4、献综述,重点梳理了在事务所层面以及审计师个人层面低审计质量的传染效应的研究现状。其次,列出了国内外各位研究者是如何定义财务重述的,并解释了本文采取财务重述作为低审计质量替代变量的原因。紧接着利用我国上市公司相关数据,通过构造数据模型,采用修正的Jones模型计算出的可操纵性应计来衡量审计质量,运用STATA14.0等计量分析软件对样本数据进行回归分析,得出研究结论:(1)已审财务报告发生财务重述,由该审计师审计的其他公司审计质量也较低,即审计师的审计质量存在横向传染效应;(2)已审财务报告发生财
5、务重述的审计师后几年的审计质量会低于其他审计师的审计质量,即审计师的审计质量存在纵向传染效应;(3)与发生财务重述的审计师合作过的签字审计师,其审计质量低于未曾与发生财务重述的审计师合作过的签字审计师,即审计师的审计质量存在交叉传染效应。最后,本文根据审计市场现存的状况并结合我国特殊的国情给出了解决方法,同时介绍了本文在数据采集与指标衡量等选取存在的可以改进的地方,并针对这些方面指出了日后可以加深研究的目标,为以后的继续研究提出一些意见。关键词:审计质量;传染效应;财务重述IAbstractIn
6、tensifiedduetodispersionofequityandmanagementleadtotworightsseparationandspecializationofownershipbecauseoftheprofessionalabilityisnothigh,thelackofenergyandotherlimitations,thereforeisunabletoexercisealltherights,sowillthecorrespondingrightsentruste
7、dtoprofessionalabilitystrongagenttoexercise,auditcandevelopthework.Financialstatementsauditedbyauditorsarenotonlyanimportantbasisforinvestors,butalsoanimportantpartofeffectivecorporategovernance.Accountingfraudscandalbrokeoutfrequentlyinrecentyears,h
8、owever,buttheauditorsfailedtofindfinancialstatementsfraudandissuetheappropriateauditreport,itmakesthepublichasaquestionontheauditor'sauditquality.Therearethreepossiblereasonsforalowqualityaudit:thefirstisonlyduetotheaccidentalfactorssuchasthecomplexi
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