内部审计促进科研经费有效使用的探究[参考]

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1、内部审计促进科研经费有效使用的探究摘要：为及时发现科研经费使用过程中产生的问题，促进规范管理单位科研经费、降低科研经费使用风险，文章就科研经费内部审计的现状、特点及所面临的问题进行了深入探讨，从各方面分析了内部审计促进科研经费有效使用的策略，并提出了相关有效性建议。关键词：内部审计科研经费策略分析建议着内部审计的发展，内部审计工作已从最初的查错、监督、保护为主要目的提升为现如今的以控制为原则，检查为手段，提高效益、促进管理为主要宗旨，并成为各个领域不可或缺的重要环节。而科研经费内部审计作为科研经费的管家可以从各个方面防范科研经费使用风险，保证科研经费使用的合法

2、性、合规性、合理性，充分发挥科研经费使用效益。基于现代化管理理念的不断丰富和发展，以及国家对科研经费投入的不断增多，鉴于科研经费来源的多元化和使用要求的局限性等因素，针对内部审计促进科研经费有效使用的探讨很有意义和必要。一、科研经费内部审计现状（一）科研经费内部审计的特殊性分析1.科研经费是指用于解决特定的科学技术方面问题产生的经费，科研经费有别于行政经费，因此科研经费内部审计不能类似于一般审计，而要结合科研业务自身特点从科研业务本身特性出发。2.科研经费申请来源多。科研经费来源有按预算批复管理的纵向经费和按合同约定管理的横向经费，特别是近年来各科研院所全力推

3、进技术成果转移、转化，加速形成知识创新、技术创新和产业化相融合的创新体系，与地方政府及企业、高校的合作日趋增多，经费渠道来源呈现多样化趋势，因此内部审计人员在对科研事业单位业务全面把握的同时，也要对企业管理、投资管理、地方政策、制度法规等各方面情况都有所了解，从不同角度出发，把关各类经济业务的全过程，这些造成内部审计难度加大，对内部审计人员综合能力也提出了较高的要求。3.科研经费内部审计既是对科研经费审计，又是对持有科研经费的科研人员和相关人员的审计，因此协调沟通在科研经费内部审计中极为重要。内部审计部门通过面谈、邮件等各种形式不仅要与科研人员直接沟通，还要与

4、其他职能部门沟通，同时还须与业务经办人、科研课题秘书、学生、外部业务人员等协调沟通，因此须建立良好的协调沟通机制。（二）现行科研经费内部审计存在的问题1.对内部审计的关注度、重视度不够。现行的科研经费内部审计目的是促进本单位完善科研管理，提高科研经费使用效率。与单位接受外部专门机构派出专项审计相比，单位领导及科研人员一般对内部审计重视不够，认为内部审计就是自己人审自己人，走形式而已，就算有问题也是小问题，就算是小问题也不会扩大化，心存侥幸，受这种思想影响，领导层弱化内部审计部门和内部审计人员的设置。内部审计部门一般不独立设置，只附属于其他职能管理部门之下，人员

5、配备上也只设定一人兼职而已。有些科研人员对内部审计工作不但不予重视，甚至会出现不配合的心理，认为内部审计人员对相关问题的调查询问影响其科研工作。由于缺乏支持和理解，审计过程中遇到问题时，有时很难处理。内部审计工作的开展面临很多困难，内部审计人员也面临全新的挑战。2.内部审计的深度、广度不够。现行的科研经费内部审计方法主要围绕政策相符性、目标相关性、经济合理性出发，以查阅会计账簿、凭证为切入口，再审核具体发票、合同、手续等是否齐全，对于有疑问的业务则通过一般口头或邮件询问后得出结论，不加以深入扩展，缺乏实地考察取证环节，比如对一些委托测试加工费用只关注其支出是否

6、符合课题预算、测试加工合同是否按进度付款和测试发票信息是否一致等表面问题，而对委托测试加工单位从事测试加工业务的资质、测试加工业务询价过程、测试加工结果等都缺乏更深入的调查。再比如对于频繁出现外协经费较大的外协支出是否存在以拨代支的情况、是否存在关联交易和不合理的利益转移情况等都缺乏深度和广度的探究。3.内部审计流程关联性、内容完整性不够。从纵向看，现行的科研经费内部审计只着重于财务层面的审计，只是科研项目结题决算的审计，只是对科研产出最后环节的监督与发现，而对于科研项目在其申请立项、预算编制、运行管理等环节的审计却基本不涉及，前面不严后面必疏，笔者认为科研经

7、费内部审计不应当只发现最终产生的问题，而是应该贯穿于科研业务发生的始终。从横向看，科研经费内部审计也并没有对和科研经济活动有关的科技处、资产处、人事处等其他职能管理部门给予监督与约束。所以总体来看现行的内部审计流程缺乏连贯性，内容缺乏全局性。科研经费内部审计不仅要发现财务问题，同时也要找出科研管理上的疏漏；不仅要强化科研人员在科研项目运作上的规范性，提高经费使用效率，同时更要促进科研单位管理更好地为科研服务，以管理促科研。二、内部审计促进科研经费有效使用的策略分析（一）强化全员内部审计意识，构建内部审计保障体系强化内部审计意识首先要明确内部审计的重要性和必要性

8、，内部审计的存在不是独立的，而与单位每