科研经费管理使用与内部审计优化

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1、科研经费管理使用与内部审计优化黄倩张春萍重庆城市管理职业学院重庆工业职业技术学院摘要：科学技术是第一生产力，科技的推陈出新离不开科研经费的大量投入。高校科研经费除了来自于纵向课题的国拨资金，还有来自于横向课题的社会资金。冋吋由于科研项目本身存在一定的风险，项目预算编制困难，内部审计在高校科研经费审计监督中发挥了重要作用，但仍而临内部审计独立性不足、揭露违法违规问题力度不够、无法可依与执法不严并存、内部审计人员能力素质有待提高等问题，为此，需要对内部审计进一步优化与创新。关键词：科研经费;特殊性;内部审计;基金：重庆高等教育重庆城

2、市管理职业学院创新项FI“财务内控制度体系科研创新团队”(KYTD201707)的研宄成果高校作为我国重要的科研力量，国家每年对其科研经费的投入不断增加。当前，我国高校科研经费主要依靠国家财政拨付，因此，在管理和使用上面呈现出很多特殊性，导致科研经费管理使用屮重申报轻管理、预算执行难、监管不到位等问题比较突出，对高校科研经费的内部审计提出了较高的要求。1高校科研经费管理使用的特殊性按照国家相关规定，高校科研经费应与高校的其他收入一起纳入高校财务进行统一管理，但由于科研经费本身具有特殊性，如果高校在科研经费管理屮简单地搞一视同仁，

3、又容易产生各种各样的问题，影响高校教师申请科研经费的积极性。高校科研经费的特殊性主要体现在以下方面。1.1经费来源渠道广,项目数量多但金额小S前，我国高校科研经费资金主要冇三个来源:纵向课题的国拨资金、横向课题的社会资金、高校本身的自筹资金。不同的资金來源，对应不同的监管依据。首先，对于国拨资金而言又分国家级、省级、地市级的科研资金，这部分资金纳入各级政府财政预算。高校中请到这部分财政资金后，由各级政府的财政部门直接把资金转到学校，这部分资金必须严格按照国家关于财政资金监管的法律法规来执行。对于横向课题的社会资金，按《民法》及《

4、合同法》的规定，属于高校教师通过承揽合同收到的合同款，与财政资金有木质区别，监管方式应以社会委托方的要求为主，目前主要是通过社会审计的方式确定资金支出的合法、合规性。经费来源构成的多样性，使高校科研经费内部审计具有复杂性。其次，不论经费来源如何，高校科研经费项目总是呈现小、散、乱的特点。这与项目经费申请以教师个体为主，除个别团队外，很少有人能具备承担大型课题能力的现实状况相吻合。高校科研经费项目的这一特点，导致对其进行内部审计时很难捕捉审计重点，对内部审计人员的素质和能力提出了较高的要求。1.2项目变动概率大，经费预算编制困难科

5、学研宄最大的特点就是具有一定的风险性，可能成功也可能失败，体现在项目预算上最突出的一点就是:开始做预算时很难对未来的走向进行准确判断，导致项目预算变动可能性大。同时，由于申请科研经费的多寡不仅是考核高校实力的重要指标，也对教师评定职称、评先选优影响巨人，这就使得教师在科研经费项R编制预算时漫天要价。最终造成在后续项A执行过程屮项A管理与经费管理脱节，预算的执行流于形式。另外，按照《预算法》的相关规定，预算一旦审批通过便具有法律效力，不得随意变更。预算变更需要经过一定的审批程序。若未经审批变更预算属于违法行为;若预算频繁地进行变动

6、审批，又影响科研工作的效率，这就使科研经费预算陷入两难的尴尬境地。同吋也使预算环节成为内部审计中问题的多发区。1.3忽视智力成本，经费管理体制脱离实际科研项目研发是一项高度依赖智力投入的工作，项目的成功与否很大程度上取决于课题组的科研能力及劳动付出。但按照现行制度规定，一般具有事业编制的课题负责人不允许从科研经费中列支自己的劳务支出，只有不具有工资性收入的群体如在读研究生或外部聘请的专家，才能以劳务费或咨询费的名义从科研经费中列支报酬。这一规定不符合科研项目以智力主导的特征，也是导致出现课题负责人套取项目资金等违规行为的诱因之一

7、。二是科研完全成本与高校收付实现制之间存在矛盾。按照相关规定，目前高校科研经费需要按科研项目进行完全成本归集。要做到这一点，0前最大的闲难就是高校适用事业单位会计的收付实现制，对与科研有关的机器设备等不提折旧，造成科研项目成本核算困难。针对上述问题，高校管理层，特别是N部审计部门，在对科研经费进行N部审计过程中，必须充分考虑其特殊性，因地制宜地开展审计工作，冰能取得较好效果。2内部审计在监督高校科研经费管理使用中取得的成绩与存在的不足从我国审计监督体系构成看，主要包括政府审计、内部审计和社会审计三部分。其中内部审计经历了几十年的

8、发展，已日趋成熟。在监督高校科研经费管理使用工作中也取得了一定的成绩，突出表现在利用内部审计全过程监督的优势，在服务高校科研工作的同时，为高校科研经费管理从预算编制、执行到决算提供了全过程审计监督服务。内部审计由于处于被审计对象内部，有条件对被审计对象进行全程有