财税-土地增值税的征收管理

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1、找知识产权服务上汇桔网www.wtoip.com一、土地增值针对哪些单位和个人征收财税政策：《土地增值税暂行条例》（国务院令138号，1993年12月13日）第二条：转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物，并取得收入的单位及个人，为土地增值税的纳税人。《土地增值税暂行条例实施细则》（财法[1995]006号,1995年1月27日）第二至五条：转让，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。附着

2、物,是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。所称个人，包括个体经营者。赠予，是指如下情况：房产所有人、土地使用权人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。房产所有人、土地使用权人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员找知识产权与企业服务，上汇桔网找知识产权服务上汇桔网www.w

3、toip.com会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。二、土地增值税针对哪些业务征收《土地增值税宣传提纲》（国税函发〔1995〕110号，1995年3月16日）根据《条例》的规定，凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为都应缴纳土地增值税。这样界定有三层含意：一是土地增值税仅对转让国有土地使用权的征收，对转让集体土地使用权的不征税。这是因为，根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，国家为了公共利益，减低财税风险，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土

4、地属于国家所有。未经国家征用的集体土地不得转让。如要自行转让是一种违法行为。对这种违法行为应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。二是只对转让的房地产征收土地增值税，不转让的不征税。如房地产的出租，虽然取得了收入，但没有发生房地产的产权转让，不应属于土地增值税的征收范围。三是对转让房地产并取得收入的征税，对发生转让行为，而未取得收入的不征税。如通过继承、赠与方式转让房地产的，虽然发生了转让行为，但未取得收入，就不能征收土地增值税。四川省地方税务局：　　你局《关于未办理土地使用权证而转让土地有关税收问题的请示》（川地税发〔2007〕

5、7号）收悉，批复如下：土地使用权的转让、抵押、质换：土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权找知识产权与企业服务，上汇桔网找知识产权服务上汇桔网www.wtoip.com利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳增值税、土地增值税和契税等相关税收。三、现行增值税征收率纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余

6、额，纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入，计算增值额的扣除项目：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）开发土地的成本、费用；（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（4）与转让房地产有关的税金；（5）财政部规定的其他扣除项目。四、预缴土地增值税时应注意哪些问题《土地增值税暂行条例实施细则》（财法[1995]006号，1995年1月27日）第十六条：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行

7、清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号，2006年3月2日）各地要进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。工程项目竣工结算后，应及时进行清算，多退少补。找知识产权与企业服务，上汇桔网找知识产权服务上汇桔网www.wtoip.com对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加

8、收滞纳金。土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款《财政部关于印发企业