我国商业银行金融审计优化实现途径探究

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1、我国商业银行金融审计优化实现途径探究【摘要】金融审计作为国家审计的重要组成部分,在保障国家金融安全，防范化解金融危机方面具有重要作用，而商业银行又在金融行业中有着举足轻重的地位。本文利用统计调查分析的方法，对自2003年审计结果公告制度实施以来涉及的所有关于商业银行的审计结果公告进行汇总，总结金融审计在商业银行领域取得诸多成就的同时，发现其在审计对象、审计内容、审计目标及审计业务上存在着种种缺陷和薄弱环节，这些严重阻碍了商业银行金融审计功能的优化发展进一步发挥。因此，本文在现有金融审计实现方面提出相关改进建议，以寻求审计更好适应银行业发展的实现途径。【关键词】商业银

2、行金融审计审计公告优化途径一、引言金融业是现代市场经济的中枢命脉，现代金融发展风险不断扩大已成为威胁经济安全的主要因素。现今全球金融危机对我国经济发展的不利影响还在持续，金融风险扩大化对经济发展的冲击力不容忽视。审计署把"安全、风险、发展”作为了新时期金融审计的目标，商业银行在金融业中占主导作用，在审计方面应秉承新时期金融审计的目标，其审计功能的有效发挥对于在保护金融安全和优化国家治理方面有着重要意义。二、研究背景范鹏（2004）指出，"审计署成立以来，金融审计工作从只查金融机构的财务开支，到以资产质量真实性为中心重点揭露金融机构违规经营问题，再到关注金融机构重大风

3、险和对效益有重大影响的突出问题，共走过了三个阶段。”①1995年前金融审计以维护国家财经纪律为主要要目标，以重点检查金融机构财务收支为主要内容，并不涉及信贷计划的执行情况。1997年亚洲金融风暴后，金融审计围绕资产质量的真实性，以揭露问题为主，着力发现大案要案线索。在朱铭基（2002）提出的“全面审计，突出重点”思想的指导下，金融审计的审计内容扩展到了检查银行的业务经营、信贷资产质量；审计手段从传统的手工审计逐步发展到计算机辅助审计；审计目标则确定为“防范风险、促进管理、提高效益”，使金融审计工作进入了风险审计阶段。邓恩谦（2003）提出的金融审计作用中明确强调要摸

4、清国有商业银行资产质量和损益的真实情况，促进国有商业银行建立健全内部控制制度，加强经营管理，增强自我约束机制，提高经济效益。对违反金融规章制度进行依法治理，提高金融从业人员的职业道德水平。和秀星（2008）提出以构建和谐金融为目标的金融审计职能创新，即完善金融审计监督职能，深化经济责任审计；加大对金融监管部门的再监督,将审计重点上移、前移；拓展金融审计的服务职能，気成公众受托经济责任；发展金融审计的综合治理职能，保障国家经济金融安全。三、商业银行审计公告信息的实证概述四、基于我国商业银行审计公告信息的统计分析通过对关于商业银行的金融审计结果公告的汇总，可以得出以下结

5、论：（一）商业银行金融审计的总体特征10年来，我国各级审计机关投入了大量的人力物力，对各类金融机构进行了比较深入的审计和检查，涉及面非常广。从上述16个关于商业银行的审计结果公告中发现，在商业银行领域揭露的重大问题大多重点在于贷款业务、票据业务、管理方面。不论是国有控股商业银行还是其他商业银行，都集中出现挤占、挪用、资金账外存放支出、会计核算不规范等现象经营和管理方面也存在不同程度的违规问题（见表2）。（二）公告信息的数字分析1•从审计对象来看，近十年来各类金融审计机构都有被审计。其中国有控股商业银行被接受审计次数是最多的，高达15次。从中国目前商业银行发展的现状来

6、看，我国商业银行大多数都是股份制的商业银行。但是，国家这些年对股份制银行的审计次数相对较少，仅有6次被审计。这与股份制商业银行在商业银行总数的分量是不成正比，而且所被审计的银行也仅限于招商、交通和光大三家银行，其他的股份制银行均未在审计公告中提及被审计。（见图1）。2.从审计查出所涉及的银行业务来看，审计重点主要是放在了商业银行的财务核算方面以及相关主要经营业务是否有违规操作的现象。财务核算上的问题多达43次，查出的问题，以贷款业务违规和存在风险居首，一共有28次。而问责机制的落实情况以单位相关内部控制、管理存在的风险披露的次数相对较少仅有两次和11次（如图2）。五

7、、商业银行金融审计发挥的不足一一基于实证结果判断（一）商业银行金融审计的对象范围过于片面长期以来，金融审计仅对"工、农、建、中”四大商业银行加大审计力度外，资源主要集中在对国有资产占控股地位或者主导地位的银行业的审计上，而对股份制商业银行，农村信用合作社以及外资银行等银行类别审计力度欠佳，存在许多审计盲区。随着中国金融业对外开放程度日益加深，混业经营将是中国金融改革发展的必由之路。政府金融审计如果仍停留在原审计对象上，就很难满足银行业乃至金融发展的需要了。（二）商业银行审计涉及的金融业务领域狭窄随着银行业对外开放和行业竞争程度的提高，国际化趋势和新型金融工具、金