无形资产资本化、产权性质和审计费用

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1、学校代码：10327学号：1120150166学术型硕士学位论文无形资产资本化、产权性质和审计费用学院：会计学院专业：会计学研究方向：财务理论与方法姓名：孟凡宝学号：1120150166指导老师：刘小峰完成日期：2018年5月答辩日期：2018年6月CAPITALIZATIONOFINTANGIBLEASSETS,NATUREOFPROPERTYRIGHTSANDAUDITFEESADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementB

2、YMengFanbaoSupervisedbyProfessorLiuXiaofengSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsMay2018学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和

3、借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：摘要伴随着世界经济的高速发展，人类社会已经逐步从工业社会进入信息社会。作为一种主要以知识形态存在的经济资源，无形资产在公司的发展中发挥着尤为重要的作用。但是相比于有形资产，无形资产难以准确确认、计量和披露。难以在财务报表中充分披露企业的无形资产信息，降低了无形资产信息对财务报表使用者的有用性。无形资产的特殊性给会计师事务所的无形资产审计工作带来了新的机遇和挑战，如何针对无形资产的特点，厘清无形资产对审计费用影响机理，形成关于无形资产的合理审计定价机

4、制，成为审计定价研究的一个新课题。本文从审计成本和风险溢价两个角度阐述了无形资产资本化、产权性质与审计费用之间的关系，对理解管理层无形资产会计行为处理动机和规范会计事务所审计收费有着指导意义。基于以上分析，本文首先回顾了国内外的相关文献，对国内外学者关于无形资产与审计收费的文献资料进行归纳整理。其次，基于Simunic（1980）的审计收费模型，从审计成本和风险溢价两个角度阐述了无形资产价值和无形资产资本化程度对审计收费的影响机理。最后，运用STATA统计软件，对我国沪深两市2012-2016年A股上市公司的无形资产和审计收费进行描述性统计分析、Pearson相关性分析、回归分析和相

5、关稳健性检验。研究结果表明：（1）无形资产价值越高，审计成本和风险溢价越高，注册会计师收取的审计费用越多，即无形资产价值与审计费用呈显著正相关关系。（2）无形资产资本化程度与审计费用在1%显著水平上呈现倒U关系，即无形资产资本化程度在一定条件下（资本化程度小于51.94%），随着无形资产资本化程度的提高，审计费用逐渐上升。当无形资产资本化程度达到一定范围（资本化程度大于51.94%）时，审计费用逐渐下降。（3）本文将全样本分为国有和非国有上市公司样本后进行实证检验，实证研究结果表明，相比于非国有上市公司，无形资产资本化程度对最终控制人为政府的国有上市公司的审计费用影响更为显著。本文可

6、能的创新与特色在于：已有研究多从公司治理、盈余管理、审计风险和内部控制等角度来解释审计费用，而鲜有从无形资产价值角度研究审计费用问题。本文从审计成本和风险溢价两个角度阐述了无形资产价值和无形资产资本化程度对审计收费的影响机理，并实证检验了无形资产价值、无形资产资本化与审计费用之间的关系，对理解管理层无形资产会计行为处理动机和规范会计事务所审计收费有着指导意义。关键词：无形资产价值；无形资产资本化；审计费用IABSTRACTWiththerapiddevelopmentoftheworldeconomy,humansocietyhasgraduallyenteredtheinforma

7、tionsocietyfromtheindustrialsociety.Asaneconomicresourcemainlyexistingintheformofknowledge,intangibleassetsplayaparticularlyimportantroleinthedevelopmentofacompany.Butcomparedwithtangibleassets,intangibleassetscannotbeaccuratelyid