公司治理框架下会计政策选择的研究

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1、南华大学硕士学位论文公司治理框架下的会计政策选择研究姓名：李小云申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：朱开悉20070501摘要随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，财务信息的决策价值显著提高。从某种意义上说，企业财务信息的质量直接关系到市场经济的有序运作和健康发展，而会计政策选择则是影响企业财务信息质量的一个重要因素。在现代资本市场中，会计政策如此重要，以至于除非财务报告清楚地揭示编制财务报表所采用的重要会计政[01]策，否则使用者不能基于这些信息进行可靠的判断。会计政策选择在形式上表现为会计信息生成过程中的一种技术

2、规范，实质则是与公司相关的各利益集团处理经济关系、协调经济矛盾、分配经济利益的一项重要措施。[02]会计政策选择是在一定的公司治理体系制约下进行的，二者是系统与环境的关系。具体而言，会计政策选择是企业剩余控制权的一种表现，也是企业寻租行为的一种途径。如何规范企业会计政策的选择行为，实现其从机会主义向效率的转变，成为会计理论研究的一大难题。近几年，我国上市公司利用会计政策选择进行利润操纵的风波愈演愈烈，为什么会出现这种现象?笔者认为,这一现象的根源在于我国上市公司治理体系的不完善。2007年开始在上市公司执行的新会计准则体系，在

3、有针对性地采取一些抑制上市公司利用会计政策选择进行利润操纵的措施的同时，也在很多方面赋予上市公司更大的会计政策选择余地。因此，如何从公司治理角度为新准则创造良好的运行环境至关重要。本文在比较目前国际上几种主要的公司治理模式下各自会计政策选择的特点之后，专门对我国上市公司的公司治理现状和会计政策选择中存在的偏差进行了剖析，并在公司治理架构下提出了会计政策选择的政策建议。关键词：公司治理、内部权力结构、外部监控机制、会计政策选择、新会计准则iResearchontheAccountingPolicyChoiceswithinthe

4、frameworkofCorporateGovernanceAbstractWithbuildingandperfectingofsocialismmarketeconomicsysteminourcountry,thedecision-makingvalueoffinancialinformationisbecomingmoreandmoreimportant.Inasense,thequalityoffinancialstatementhasadirectbearingonorderlyrunningandhealthil

5、ydevelopingofmarketeconomy，andaccountingpolicychoiceisanimportantfactorthatinfluencescorporatefinancialinformationquality.Inmoderncapitalmarket,accountingpolicyissoimportantthatuserscan’tmakedependablejudgmentsonthebasisoffinancialinformationunlessthefinancialstatem

6、entexpressesclearlytheimportantaccountingpoliciesusedwheneditingthefinancialstatement.Accountingpolicychoiceinformisatechno-criterionintheprocessofeditingaccountinginformation,butinessentialitisanimportantmeasurementthatcorporationanditsinterestgroupsdealwitheconomi

7、crelationship,assortwitheconomiccontradiction,distributeeconomicbenefit.Accountingpolicychoosingisrestrictedtodefinitecorporategovernancesystem;theirrelationshipissystemandenvironment.Forspecificaspect,accountingpolicychoiceisnotonlyakindofexhibitionofresidualcontro

8、lright,butalsoanapproachtorent-seeking.Howtostandardizeenterprise’sbehaviorofaccountingpolicychoiceinordertorealizethetransformationfromop