诉讼风险、低价揽客与盈余管理

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1、学校代码：10327学号：1120150170硕士学位论文诉讼风险、低价揽客与盈余管理学院：会计学院专业：会计学研究方向：审计理论与方法学位类型：学术型硕士姓名：秦秀指导教师：李万福完成日期：2018年4月答辩日期：2018年6月LITIGATIONRISK、LOW_BALLINGANDTHEEARNINGSMANAGEMENTADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYQinXiuSupervisedbyP

2、rofessorLiWanfuSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJune2018学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，

3、可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：摘要十九大的召开加快了审计体制改革的步伐。近年来，会计师事务所低价揽客行为频频发生，审计质量出现下滑趋势，企业盈余管理行为加剧，事务所审计失实案例屡见不鲜。例如，2017年12月，由于对登云股份2013年年报出具的审计报告存在虚假记载，信永中和会计师事务所受到证监会的行政处罚。但是，由于外部法制环境的不断健全，诉讼在解决纠纷过程中所起的作用越来越明显。在此背景下，厘清诉讼风险、审计师低价揽客与企业盈余管理之间的内在联系，具有一定的现实意义。那么，企业盈余管理活动是否会因为审

4、计师低价揽客行为而增多？审计师诉讼风险的加大是否会削弱低价揽客与盈余管理之间的关系？若会，诉讼风险的调节作用在大所和小所之间是否存在显著差异？围绕这些问题，本文以2007年至2016年沪深A股上市公司为研究样本，首先对以往的相关文献进行整理分析，接着通过理论分析提出假设并构建实证模型，然后运用多元回归等方法对研究假设进行了实证检验。在检验大所与小所间差异时，本文将基本样本划分为前十大事务所审计的企业和非十大事务所审计的企业，分别检验了诉讼风险、审计师低价揽客与企业盈余管理之间的关系。研究发现，总体而言，事务所低价揽客行为会加剧企业的盈余管理，二者之间呈显著正相关关系，基

5、于十大和非十大样本的分组检验结果表明，这种关系主要由非十大事务所的低价揽客行为所驱动，前十大事务所的低价揽客行为对企业盈余管理活动并没有显著影响；事务所诉讼风险的加大会显著削弱事务所低价揽客行为与企业盈余管理之间的正相关关系，在诉讼风险较高地区，低价揽客行为对企业盈余管理的负面影响有所减弱，然而，基于十大和非十大样本的分组检验结果表明，诉讼风险的这种调节作用主要存在于非十大事务所审计的样本中，在前十大事务所审计的样本中并不明显。本文的研究有助于丰富事务所低价揽客经济后果方面的文献，帮助业界人士从诉讼风险视角，深化理解事务所低价揽客行为对企业盈余管理活动的影响。同时，本文

6、对于如何规范事务所及其注册会计师的审计定价行为以及企业的财务报告行为具有一定的参考价值。本文的研究结论亦可为监管部门制定审计监督与定价有关政策、改善监管思路带来一些有益的参考。关键词：诉讼风险；低价揽客；盈余管理；公司治理IABSTRACTTheconveningoftheNineteenthCongressacceleratedthepaceofreformoftheauditingsystem.Inrecentyears,low_ballingactivitiesbyaccountingfirmshaveoccurredfrequently,thequalityof

7、auditshasbeendeclining,andcorporateearningsmanagementpracticeshaveintensified.Itisnotuncommonforauditfirmstomakemistakes.Forexample,inDecember2017,ShinWingCertifiedPublicAccountantsCo.,Ltd.wassubjecttotheadministrativepenaltyoftheChinaSecuritiesRegulatoryCommissionduetoth