审计业务中的低价揽客现象分析

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计业务中的低价揽客现象分析　　一、引言　　审计收费向来是审计行业的重点关注问题。审计收费过高或过低都有可能对审计质量产生影响。审计收费过高可能产生审计意见购买或者可能因为对审计客户的经济依赖而损害审计师的独立性和出具的审计报告的质量。审计收费过低则可能由于审计师的时间和预算压力而降低审计质量。长期以来，监管机构对审计定价过低保持着很大的关注，国内外学者也关注着低价揽客问题。DeAngelo最先对低价揽客现象做出定义，他认为

2、低价揽客指的是第一次接受审计业务的审计收费低于当前所要发生的审计成本的行为。监管部门主要是对低价揽客的担心集中在两方面。一方面，低价揽客情况下，审计师在早期审计业务中更有可能在压力下默许客户以保持客户，并在随后收回前期的损失。另一方面，当严重的价格竞争存在时，监管部门对审计师面临的时间和预算压力表示担心。甚至，为了控制成本，这些压力也在为“持续审计”提供动力。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研

3、究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　审计作为一项鉴证业务，独立性是其灵魂。审计收费一直被认为是影响审计质量的重要因素。对审计收费尤其是低价揽客现象的研究可以让审计各参与方更加了解审计市场、审计服务，也可以让监管部门更好地监管审计市场。本文从以下三个方面对低价揽客现象进行分析：低价揽客现象是否存在以及其幅度；低价揽客现象的形成原因；低价揽客现象产生的后果。　　二、低价揽客现象的存在性以及其幅度　　1.国外相关研究　　美国科恩委员会在1978年提出：在首次提供审计服务时为获取审计业务把审计收费定位于低于成本的揽客行为就像尚未清偿的审计费用一样会损

4、害审计师的审计质量。自此，国外许多学者对低价揽客的存在性进行了大量的研究，但结果存在出入。SimonandFrancis、EttredgeandGreeberg、DEisandGiroux、SrinivasanandScott、Gregoryand？Collier、Sankaraguruswamyeta1.、Jonathanetal等实证检验证实了第一次审计服务定价中低价揽客这一行为的存在。但Simunie，Palmrose提出没有足够多的证明来证实低价揽客的存在性。我们注意两种结果的实证检验明显集中在不同的时段上，早期的研究否定了“low-bailing

5、”现象的存在性，近期的研究则支持了它的存在性。这表明低价揽客可能是审计师跟随市场的变化而选择做出的定价变化。SimonandFrancis在未披露审计公联盟费的情况下采取问卷调查的形式获取审计收费数据，调查结果表明：相比较于没有发生审计师变更的样本公司，变更第一年的审计收费折扣幅度大约等于24%。EttredgeandGree-berg也取得了一致的结果。Deisand课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进

6、性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果Giroux研究了德州学区的政府审计，发现了在新审计业务中存在低价揽客。GregoryandCollier。进一步表明，非自愿变化与收费增加相关，而自愿变化与审计收费显著负相关。并证明了这些费用减少不能归因于规模经济或范围经济，而是与低价揽客行为模式一致。Jonathaneta1.使用美国XX-XX年的402家上市公司首次审计业务，他们得到了在新的审计业务中大约有23%的初始审计费用折扣的结论。　　2.国内相关研究　　国内对低价揽客研究开始得较晚，也并未取得一致结果。早期的研究认为我国不存在低价揽客的

7、较多，而近几年的研究更多地证实了我国普遍存在低价揽客。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　李爽、吴溪、刘成立和张继勋等人的研究也并没有发现我国的审计市场有显著的审计折价现象。刘国富和孙娜关注IPO审计市场，研究上市公司首次公开发行当年审计收费和首次公开发行后第一年审计收费的关系，研究发现两者显著正相关，得出并没有发现事务所在首次公开发行审计中存在

8、低价揽客的行为。田利军，张杰实证显示我国审计市场不存在竞争陛，从而