我国上市银行风险信息披露问题的研究

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1、西南财经大学硕士学位论文我国上市银行风险信息披露问题研究姓名：宋宪灵申请学位级别：硕士专业：金融学指导教师：邓乐平20071101中文摘要二十世纪九十年代以后，金融全球化迅猛发展、自由化进程加快及金融创新的飞速进步，全球的银行业监管部门认识到传统监管措施的局限性。为了维护银行业的安全，必须借助市场约束的力量，而发挥市场约束作用的前提就是必须充分而及时地获取真实的信息。于是，银行的透明度开始倍受人们的关注。目前世界上大多数国家都在努力改善商业银行信息披露状况，增加银行业的透明度。随着我国金融业的全面开放，我国金融市场与国际市场日益融合

2、，金融业综合化经营的趋势不断加强，交易结构更加复杂多样，导致金融危机发生的可能性和破坏程度大大增加。有效的信息披露，是加强金融稳定，识别和防范金融风险的前提条件。本文对我国上市银行风险披露状况进行实证分析，剖析制约上市银行的风险信息披露各种因素，提出改善我国上市银行风险披露现状建议，本文分四个部分加以论述。1．商业银行风险信息披露的理论依据从商业银行的风险基本概念为起点，我们在以巴塞尔为指导，将银行风险分为信用风险、市场风险、操作风险的基础上，结合我国银行业的特殊性．进一步将银行风险细分为流动性风险、政策风险和其他风险。本文指出不仅

3、风险披露在商业银行信息披露中处于核心地位，而且实行商业银行的风险披露具有重要意义。商业银行的信息披露，有利于商业银行风险防范的内控和外控的有机结合，有利于银行提高经营绩效，有利于强化市场对商业银行的约束作用，有利于商业银行更好地参与国际金融市场。从经济学的理论上讲，上市银行和投资者在银行风险信息中处于信息不对称关系，信息不对称引发的逆向选择、道德风险导致市场的资源配置功能不能充分发挥，引发经济效率低下。因此需要引入商业银行信息披露制度，加强有关信息的公开，增强市场的透明度，以提高市场效率。同时，商业银我国上市银仃风险信息玻露问题研篼

4、行的风险信息披露遵循成本和收益的原则，无论从微观还是宏观的角度看，信息披露都要考虑成本与效益比较原则，在一定程度的信息披露的状况下福利要优于信息屏蔽时的状况，但是过度披露也存在负面作用。过度的信息披露使商业银行付出过高的成本，甚至迫使银行公开可能属于商业秘密的事项，不利于银行的长期发展，损害社会对银行的信心，有悖于监管目标。2．国外商业银行的风险信息披露研究归纳了巴塞尔委员会关于商业银行风险披露的规定，借鉴一些先进国家的信息披露制度，改善我国商业银行风险披露状况。巴塞尔委员会倡导和推动世界各国金融机构信息披露的框架和原则，代表着国际

5、金融业和国际监管的新的发展方向，对各国银行业的健康发展起了积极的推动作用。新协议延续了1988年《巴塞尔协议》以资本充足率为核心，以信用风险控制为重点的风险监管思路，提出“三大支柱”(最低资本规定、监管当局的监督检查和信息披露)要求，资本监管更为准确的反映银行经营的风险状况，进一步提高金融体系的安全性和稳健性。我国银行业应以巴塞尔新协议为指导，通过规范风险披露制度，强化风险监管，加强风险管理和技术水平，增强风险管理意识，培育风险管理人才，完善我国商业银行的风险披露。对我国上市银行来说，按照国际通行标准进行信息披露己是势在必行。上市银

6、行的风险信息披露对改善我国上市银行的经营与管理，加强市场约束和金融监管，克服我国上市银行的弊端以及提高上市银行的竞争力等方面有着不可替代的作用。3．我国上市银行风险披露现状分析由于我国国情的特殊性，我国商业银行面临的风险与市场经济发达的国家商业银行面临的风险有所不同，为了便于理论工作者、监管当局、投资者、金融机构全面客观地掌握银行风险的必要信息，同时能够有效的减少监督成本，我们把银行风险分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、政策风险以及其他风险。不同的风险具有不同表现形式和分析重点。为了更好管理和披露这些风险，我国相关管理机

7、构出台了一些政策与法规，规范风险披露，证监会、中国人民银行和中国银行业监督管理委员会相继出台有关商业银行风险披露的规定，初步形成我国商业银行有关风险披露的权威性文件，笔者以我国十家上市银行为例，结合2006年的年报，揭示我国上市银行风险披露的情况。从十家上市银行的年报来看，我国上市银行风险披露方式主要2中文摘要采用定性和数据指标或两者相结合的方式来披露风险信息，而对风险因素采用定量方式进行披露极少，上市银行风险信息披露与风险信息的充分披露值还存在相当大的距离。我国上市银行的风险信息披露质量不高主要存在以下原因：从内部原因来看，我国上

8、市银行的风险管理组织结构不完善，风险管理技术落后，信息数据库不完善，风险管理意识淡薄，会计计量的失真等；而从外部原因来看，我国上市银行的风险信息披露法规不规范，信息需求主体缺乏，监管不严等。4．我国上市银行的风险披露披露政策建议：从内