浅析集团企业内部经济责任审计-发表

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1、集团企业内部经济责任审计的研究作者：赵佩武摘要：本文从集团企业开展内部经济责任审计的必要性入手,阐述了经济责任审计的个人性、职务性和导向性的特点；分析不同集团企业管理模式下内部经济责任审计的不同定位；在此基础上，提岀了在高层级管理模式集团下，不同成长阶段的下属企业因承担的战略任务不同而经济责任审计关注的重点内容也不同；并对已正确定位的集团内部经济责任审计探讨了各种审计方法，以提高集团企业内部的经济责任审计质量和效率。【关键词】集团企业经济责任内部审计十八大报告将党历来重视的反腐倡廉建设乂提升到关乎亡党亡国的新高度，同时，坚持屮国特色反腐倡廉道

2、路，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防方针，全面推进惩治和预防腐败体系建设。十八大的这一精神为重新学习2010年12刀中办和国办发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）赋予了时代的紧迫性，规定定义的国有企业领导人员经济责任审计含义为：审计机关受政府组织部门的委托，依拯国家法律法规和有关政策，审计国有企业领导人员在任职期间因所任职务依法对本地区、本部门（系统）的财务收支真实性、合法性和效益性以及其他有关经济活动所负的责任;并对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、

3、领导责任，区别不同情况进行作出界定，借以评价履行经济职责情况的经济监督活动。《规定》从外部监督的角阐述经济责任审计的必要性和如何科学有效地加强集I才I内部经济责任审计，而本文从企业内部审计的角度来阐述这一问题,试图让外部与内部两个轮子一起科学高效地运转，建立起立体式的经济责任审计,促使金业领导人切实履行经济责任管理的权利与义务。《规定》涉及的这些国有企业通常因资产规模大、地域跨度广、行业涉及多而设有总部与分部、集I才I公司与各地区分公司、母公司与子公司等多层级结构；木文将这种具有多层级结构的大型企业统称为“国有集团企业”，将国有企业内部领导人

4、员经济责任审计简称为集团内部经济责任审计。、集团内部经济责任审计的必要性（一）开展集团内部经济责任审计是国有集团企业高层主要领导人员履行经济责任的需要由于《规定》强化了国有集I才I企业高层主要领导人员经济责任，这些领导人为了迎接政府规范的经济责任审计和评价，势必增强依法履行经济责任意识，将关口前移，积极参与对下属企业的深层次管理和监督。而这些国有集团企业内部审计机构对下属各经营企业的领导人员进行经济责任审计正是国有集团企业高层主要领导人对下属企业进行管理和监督的重要手段，是正确履行其管理义务、及时发现并消除其对下属企业主管责任风险和领导责任风

5、险的重要途径。（二）开展集团内部经济责任审计是惩治和预防腐败，保证国有资产安全和国有资本保值增值的需要开展集团内部经济责任审计有利于客观评价下属企业领导人员任职期间的经营业绩与经济责任，为下属企业负责人的任用、考核和奖惩提供参考依据；有利于促进下属企业加强和改善经营管理，从而推动整个集团企业经营管理和业绩的提升，保证国有资产安全和国有资木保值增值；对于完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系向国冇企业纵深层次建设和促进构建和谐社会具冇重要意义。因此，加强集团内部经济责任审计亦是贯彻落实党的十八人精神由宏观政策向微观企业延伸、rh企业

6、向个人延伸的需要。（三）开展集团内部经济责任审计是尽可能消除层级管理的副作用的需要正由丁如前述，国有企业通常因资产规模大、地域跨度广、行业涉及多。为了管理好、经营好这些企业，一般都采用了多层级管理的组织结构模式。从一定意义上来讲，管理层次是一种不得已的产物，其存在本身带冇一定的副作用。首先,层次多意味着费用也多。层次的增加势必要配备更多的管理者，管理者又需要一定的设施和设备的支持，而管理人员的增加又加大了协调和控制的工作量，所有这些都意味着费用的不断增加。其次,随着管理层次的增加，信息在上下级传递屮不可避免地会产生曲解、遗漏和失真，造成沟通的

7、难度和复杂性将加大。此外,众多的部门和层次也使得计划和控制活动更为复杂。i个在高层显得清晰完整的计划方案会因为逐层分解而变得模糊不清失去协调。随着层次和管理者人数的增多，控制活动会更加困难，但也更为重要。最后，由于信息的不对称，下级管理人员有可能在追求自身利益最大化的过程屮损害上级委托方的利益，进行“逆向选择”和“道德风险”问题，由此产生串通舞弊、幕后交易等行为，并通过粉饰履责报告，虚构履行经济责任的信息，以避免被追究责任。因此，需要运用各种监管尤其是内部经济责任审计的监督、评价和鉴证来尽可能地消除层级管理的副作用。二、集团内部经济责任审计的

8、特点集团内部经济责任审计与集团内部财务收支审计、管理审计、经济效益审计等相比较，集团内部审计在审计对象、审计程序和审计方法等方面都具有相同的特点。但是，由于集团内部