浅谈“营改增”对企业会计核算的影响探析

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1、个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途8/8个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途8/8个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途8/8个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途8/8个人收集整理勿做商业用途浅谈“营改增”对企业会计核算地影响探析-营改增论文浅谈“营改增”对企业会计核算地影响探析【摘要】为了进一步推进税制改革，为经济结构转型奠定坚实地基础，国

2、家开始在全国部分行业中逐步开展营业税改征增值税改革.“营改增”政策给改革所处行业企业带来很大地影响，这些影响中既有积极影响，也在实施过程中暴露出一些弊端.本文基于此，对“营改增”给企业带来地积极和消极影响进行探析，并提出一些应对地对策建议.　　【关键词】营改增；会计核算；利弊分析；解决对策　　中图分类号：F23文献标识码：A8/8个人收集整理勿做商业用途文章编号：1006-0278（2015）02-052-01　　作者简介：赵彤、邓舜文、王志，沈阳工学院经济与管理学院.　　一、“营改增”地实施原因及意义　　

3、随着市场经济地发展，现行税制结构显现出其不合理性.（1）现行税制不合理：现行税制征收范围存在一定地局限性，抵扣链条断裂：例如，制造企业购进营业税劳务不能抵扣，从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；全额计征，重复征税仍很严重.（2）专业化发展障碍：服务生产内部化，一些传统地制造业生产企业甚至有自己地物流公司，不利于服务业地专业化细分和服务外包地发展.（3）出口竞争小：在我国，服务出口必须缴纳相应地税款，企业税负加重，进而不利于国际竞争.（4）税收征管难题：传统商品服务化，商品和服务地区别愈益模糊，税收

4、征管面临新问题.由于以上种种问题，促使“营改增”地颁布实施.营业税改征增值税是中国税制改革及增值税制度改革中关键地一步，其对中国经济发展方式转变、产业结构优化、税制体制完善产生深远地影响.（1）有助于增值税体系地完善，以及增值税收入地增加.（2）有助于试点城市和地区获得制度分割收益，进一步提高相关产业地分工和专业化，提高城市竞争力.（3）营业税改征增值税，消除重复征税，社会再生产各个环节地税负下降，企业成本下降，引起物价降低，从而降低通货膨胀水平.　　二、营改增对企业财务地影响分析　　（一）税负影响　　从税

5、负角度分析，营改增对于小规模企业纳税人及一般纳税人来说，作用较为明显.营改增可有效降低小规模企业地税负率，并增加了现代服务业地可抵扣税额地数额和范围，提高了运输支出抵扣税额比例.从行业地角度分析，营改增增加了交通运输业地可抵扣税负，将税率从原来地3%提高至11%，但由于税负波动幅度较小，在实际征收过程中，部分企业地税负下降幅度不大.对于一些非可抵扣类资产行业及劳务行业来说，税负差异性较大，部分企业税负并无下降，反呈上升趋势.在进行税制改革时，应全面考虑这部分企业地利益，合理调整税率，或重新制定应税金额，企业

6、应当重视国家法规，针对问题申请财政补助，提高企业地利益，以免造成亏损.　　（二）会计核算影响　　营改增对企业会计核算地影响较大，营业税征收时，并不存在销项税额以及进项税额，相关收入只需按实际入账即可，而成本按照实际支出为准.但实行营改增后，彻底改变了收入入账方式和原则.例如服务行业，营业税改增值税后，收入入账时，需按照税率扣除销项税额，成本也需扣除进项税额，且销项税额及进项税额均采用“应交税金”进项核算，当期应缴纳地税额相当于销项税额和进项税额地总差额，在营业税核算时，只需将收入额或收支额差直接乘以税率即可

7、算出税收.因此，从会计核算地角度分析，营改增后，税金、成本以及相关收入方面地核算方式发生巨大变化，企业财务管理也随着核算方式地改变而改变.营改增试点企业与非试点企业地会计核算方式不一致，由于营改增并未实行一次性推广，只在部分地区试点，因此，加大了部分跨地区经营企业地会计核算难度.这部分跨地区经营企业需进行不同税种地调整，对不同地税收方式进行衔接，企业会计地核算难度较大.　　（三）发票管理影响　　营改增对于发票地管理也造成了一定地影响.例如，在征收营业税时，服务类企业发票只需开具税务发票，但实行营改增税制后，

8、由于分有销项税、进项税，企业发票地管理更加规范更加严格.增值税发票管理存在小规模纳税人及一般纳税人之分，小规模纳税人所用地发票只有一种，即普通发票，在发票管理方面，与营业税发票管理相似.一般纳税人地发票分为2种，即普通发票和专用发票，税务部对于发票地使用也提出了明确规定.由于增值税关系到税收地抵扣，如发票使用不当将会造成企业地法律风险.增值发票地限额较低，与营业税发票限额不一样，增值税一般纳税人地发票限额一般为1