bot模式下公路资产大修理会计核算研究

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1、分类号:F23010710-2011223028专业硕士学位论文BOT模式下公路资产大修理会计核算研究李业卓导师姓名职称周国光教授专业学位类别申请学位级别硕士会计硕士及领域名称论文提交日期2013年4月16日论文答辩日期2013年5月21日学位授予单位长安大学ResearchontheAccountingCalculationoftheHighwayAssetOverhaulintheBOTModelADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：LiYezhuoSupervisor：Prof.Z

2、houGuoguangChang’anUniversity,Xi’an,China摘要随着BOT模式在我国应用的深入，有关BOT模式在会计核算上的问题日渐凸显。现如今对以BOT方式建造的资产的会计确认已经有了明确的规范和要求，但是随着BOT业务的进展，尤为突出的一个问题就是在BOT模式下的后续支出在理论和规范上出现了空白。这将影响到BOT模式下资产大修理属性的问题，理论依据从何而来，在实务中如何进行会计核算等等一系列的相关问题，并且这些问题已经逐渐显露在公路上市公司的财务报告中，关于BOT模式下公路资产大修理会计核算的问题亟待研究。本文主要针对BOT模

3、式下公路资产大修理的会计核算进行研究，包括其特殊性、理论依据、实务验证以及会计核算等。具体如下：首先，本文通过现有的研究成果和实务，指出BOT模式下公路资产大修理会计核算存在的一系列问题，并从对特许经营权的会计确认和公路资产的后续支出两方面，分析了BOT模式下公路资产会计核算的特殊性。其次，分析BOT模式下的公路资产大修理的本质，本文认为BOT模式下的公路资产大修理属于大修理的范畴，但其本身的特殊性会影响到其会计核算。再次，鉴于BOT模式下公路资产大修理的这种特殊性，文章探索理论依据，并在实务中分阶段验证其可行性。其中，针对BOT模式下公路资产大修理会

4、计核算最关键的问题，即公路资产大修理支出的确认，本文建议将其确认为长期待摊费用。最后，在遵循现有的理论和规范的基础上，本文提出了BOT模式下公路资产大修理会计核算的具体内容，并归总有关BOT模式下公路资产大修理会计核算的研究结论，即BOT模式下公路资产大修理属于大修理范畴，同时需要资本化处理，并包括归集修理支出，结转修理成本，摊销，披露四部分内容。关键词：BOT模式，公路资产，后续支出，大修理，大修理核算IAbstractWiththewideapplicationoftheBOTmodel,theproblememergesgraduallyabou

5、ttheaccountingcalculationintheBOTmodel.AlthoughtheBOTaccountingrecognitionhasbeenspecifieddefinitely,themostobviousissueisthatnotheoriesorstandardscanconducttheaccountingofthesubsequentexpenditureintheBOTprocess.Soitwillgenerateaseriesofrelevantmattersthatwhattheattributeoftheas

6、setoverhaulintheBOTmodelis,whatthetheoreticalbasisis,howtoreflecttheoverhaulintheaccountingpracticeandsoon.Becausethisphenomenonhasappearedinthefinancialreportsofexpresswaylistedcompanies,itneedstostudyinstantlyfortheaccountingcalculationofthehighwayassetoverhaulintheBOTmodel.Th

7、epapermainlyresearchedtheaccountingcalculationofthehighwayassetoverhaulintheBOTmodel,involvingitsspecificity,theoreticalbasis,practicalprovingandspecificaccounting.Itisdescribedasthefollowing:First,throughexistingresearchesandthepractice,thepaperindicatedaseriesofproblemsintheac

8、countingcalculationofthehighwayassetoverhaulund