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1、第17卷第5期西安财经学院学报Vol117No152004年10月JournalofXi.anInstituteofFinanceandEconomicsOct12004*提高会计信息质量的会计核算方法研究史雪冰,杨海峰(西安交通大学管理学院,陕西西安710061)摘要:会计核算方法、会计信息质量属性都是构成会计理论体系的重要组成内容。会计核算方法通过对会计信息时间属性、空间属性、度量属性和传播属性进行限定,影响会计信息的生成质量;相反,会计信息质量又对会计核算方法的选择与运用起着规范和评判作用。关键词:会计核算方法;会计信息质量;会计信息属性中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:
2、1672-2817(2004)05-0040-05会计信息失真的成因分析及其防治,已成为当析等其他会计活动,在行为主体、行为客体等方面都前会计理论界与实务界关注的热点问题。会计信息是一致的。会计核算及其所提供的经济信息是进行生成的过程,就是会计核算方法运用的过程。会计其他会计管理活动的基础。核算方法的使用与选择不当,会扩大会计信息的不1.会计核算方法的界定[1]确定性。所以,会计核算方法与会计信息质量之会计核算的过程,就是会计核算方法使用的过间必然存在一定程度的相互关系。分析这种关系,程。界定/会计核算方法0概念的内涵与外延,是讨对于改善会计核算方法,提高会计信息质量具有现论/会计核算方
3、法0相关问题的基础。/会计核算方实意义。本文将以对会计核算方法的分析为主线,法0是指进行科学的会计核算所必须采用的手段或阐明会计核算方法与会计信息质量间相互关系的具方式,即对资金及其变化进行计量、记录与报告的方¹体内涵和作用方式。法。会计核算方法是完成会计核算业务、生成会计信息所使用的方法的总称。可以分为确认方法、º一、会计核算方法的界定与特点计量方法、记录方法和报告方法。在会计的理论体系中,会计核算方法属于会计应用理论的范畴。会计核算是会计最基本的职能之一。各会计主我们认为,科学的会计核算方法体系应包括基体根据实际发生的经济业务事项填制会计凭证,登本方法和实现方法,基本方法主要是确认和
4、计量方记会计账簿,编制财务报告,这一流程构成了基本的法,实现方法主要指记录和报告方法,会计核算方法会计核算过程。作为现代会计管理活动的一个重要体系是会计核算基本方法与实现方法融合的结果。组成部分,会计核算与会计控制、会计检查、会计分其结果关系如图1所示。*收稿日期:2004-06-28作者简介:史雪冰(1978-),男,内蒙古呼和浩特市人,西安交通大学管理学院硕士研究生。杨海峰(1977-),男,陕西宝鸡市人,西安交通大学管理学院博士研究生。¹我们认为,填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表就是会计核算的本身,所以,称/实现方法0欠妥,且基本方法概括性不强。º国内学者唐国平认为,会计核
5、算方法体系包括设置账户、复式记账、会计计量方法等基本方法和填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等实现方法。40史雪冰,杨海峰:提高会计信息质量的会计核算方法研究加以选择,而创新性属于动态的灵活,即在现有方法上的延伸。会计核算方法的制定和选择,就是要在原则性和灵活性中权衡得失,相机抉择,以求在坚持原则的基础之上,发挥灵活性,做好会计核算工作。二、会计核算方法对会计信息属性的限定图1会计核算方法体系会计核算方法对会计信息的生成起着决定性的2.会计核算方法的特点作用。周晓苏认为,会计核算方法可以从定性、定会计核算方法是否会影响会计信息质量,与其[1]量、定时和定形四个方面对会计信息产生作用
6、。特点密不可分。我们认为,会计核算方法有以下特我们认为,会计信息具有时间、空间、度量和传播的点:属性,会计核算方法对会计信息的作用主要体现在(1)规范性。作为会计应用理论层次的组成部对会计信息这四个属性的限定上。分,会计核算方法与实务联系紧密,其制订和选择都1.对空间属性的限定要受到会计准则和其他会计理论的规范,表现为其会计信息的空间属性是指会计信息在空间上的制订是以上述各项为依据,其可选择的范围是有一分布和归属。何种经济业务信息要进入会计信息系定限度的。统?会计业务进入系统后的具体归属对象为何?其(2)多样性。在市场经济环境下,会计对象不再后会计信息又在空间上以什么形式存在?这三个问如
7、以往那么/单纯0了,会计对象的复杂化,必然要求题是按时间继起,前后连贯的,体现了空间属性的三会计方法技术的复杂化。个层次。(3)可选择性。不同的会计主体所面临的环境一个会计主体所面对的经济业务是多种多样,是不同的,如外部的经济因素和企业内部人员素质、纷繁复杂的,不同的经济业务产生了不同的信息,同业务特点等等,会计核算方法的可选择性是这些因一经济为务又可能包含不同种类的信息,会计信息素的必然要求,只有从一定范围内有选择的确定适系统在空
