我国金融审计的发展研究_蒋建华

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1、!%!"#$%&!#$’(#’!$((%()$(*!(+,"!)-.,#$$%!经济学研究!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!我国金融审计的发展研究!!!!!!!!!!!蒋建华二（南京农业大学博士生、南京审计学院金融学教授!南京!#"$$#&）##八!!摘要：随着金融体制改革的不断深化，我国金融业国际化程度日益加强，新的金融业务不断呈现，金融活年第动的业务范围不断扩大，金融活动方式的技术含量迅速提高，金融风险也不断增加，金融审计所依赖

2、的金融环一境发生了剧烈变化，金融审计工作难度越来越大。这就要求金融审计工作不断创新和深化。本文以我国金融期!审计的发展历程和现状为基础，根据我国金融业的发展对金融审计的要求，探讨了我国未来金融审计的发展南方向与思路。京!!关键词：金融审计；金融审计的发展；金融审计的发展研究社中图分类号：’#(&)*+!!文献标识码：,!!文章编号："$$"-%#*(（#$$%）$"-$"$##-$*会科学!!金融审计是审计机构对金融机构资产、负债、为金融监管部门提供决策依据；四是通过审计，揭!损益的真实、合法和效益进行监督的

3、行为，它包括露金融企业存在的一些重大违反财经法规的行为，!对国家中央银行、国家政策性银行、国有及控股的查处违纪违规案件，防止国有资产流失，为深入开商业银行、保险业、信托业、证券业等非银行金融机展反腐倡廉尽职尽责。构的审计。金融审计可达到下列目的：加强对金融一、我国金融审计的发展历程机构的审计监督，揭示金融机构资产、负债、损益的原国家审计署金融审计司司长范鹏说：“审计真实情况，揭露和纠正违规违法从事金融业务活动署成立以来，金融审计工作从只查金融机构的财务的行为，促进金融机构加强管理、健全制度、依法合开支，到以资

4、产质量真实性为中心重点揭露金融机规经营、提高经济效益，为深化金融改革、稳定金融构违规经营问题，再到关注金融机构重大风险和对秩序、防范和化解金融风险、保障国民经济健康发效益有重大影响的突出问题，共走过了三个阶〔"〕展服务。当前开展金融审计，一是可以促进金融法段。”律法规的健全与完善，为规范金融秩序发挥积极作我国的金融审计伴随国民经济的发展和金融用；二是对金融企业资产、负债和损益进行全面审体制改革深化而不断变化。"&%.年，审计署便下查，弄清金融资产质量情况，为防范和化解金融风发了《审计署关于对金融保险机构进行审

5、计监督险提供真实可靠的依据；三是查出金融企业经营管的通知》，拉开了金融审计的帷幕。理和财务收支中存在的违规违纪问题，促进金融系"&&+年之前，金融审计以维护国家财经纪律统加强管理、堵塞漏洞、健全制度、提高经营效益，为主要目标，以重点检查金融机构财务收支为主要##!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!经济学研究!"#$%&!#$’(#’!$((%()$(*!(+,"!)-.,#$$%!"!!!!内容，并不涉及信贷计划的执行情况。“因为当时是以“提高效益”为目标的效益审计，在维护金融!

6、!!存在片面认识，不少人认为，金融审计就像过去的市场的正常秩序和有效控制金融经营风险的前提!!!财务大检查一样，查查银行的财务开支就行了。而下，审计重点转向审计机构的组织结构、金融品种!!信贷规模的控制等，那是中国人民银行等部门干的与服务、风险管理措施、人力资源政策等管理活动!!!事情（范鹏，#$$&）。”的效率和效果。!!!"’’(年审计法颁布实施之后，根据审计法的审计署印发的《审计署#$$&至#$"$年审计工!!!规定，审计部门可对“中央银行的财务收支和国有作发展规划》明确提出了金融审计的四项重点工!!金

7、融机构的资产、负债和损益进行审计监督”。〔#〕作：!!!这样一来，无论从审计范围还是审计内容上都有了第一，以国有及国有资本占控股或主导地位的!!!很大的变化。尤其是在"’’)年亚洲金融风暴以商业银行为重点，揭露金融机构经营管理中存在的!!!后，金融审计围绕资产质量的真实性，以揭露问题突出问题，严肃查处大案要案，关注商业贿赂案件!!为主，着力发现大案要案线索。金融审计无论是从线索，从政策、制度和监管上分析原因，提出建议，!!审计范围和审计内容上看，都呈现出了广泛性、综促进规范管理，依法经营。二合性的特点。金融审

8、计的工作水平和质量迈上了第二，适应市场经济发展的要求，逐步加大对##一个新台阶。政策性银行、证券公司、保险公司和金融资产管理八在朱熔基#$$#年提出“全面审计，突出重点”公司的审计力度。年第思想的指导下，金融审计的审计内容扩展到检查银第三，改进金融审计方式，以总行（公司）为龙一行的业务经营、信贷资产质量，审计目标不断提高，头，加大对基层分支机构的审计力度，促进健全内期!审计内容不断深化，审计手段从传