我国上市金融企业审计费用及审计质量研究

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1、分类号密级UDC学校代码云南财经大学硕士研究生学位论文我国上市金融企业审计费用及审计质量研究学院（部、所）：会计学院专业：会计学姓名：张杰导师：佘晓燕论文起止时间：20011年5月~2012年5月学位论文原创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大

2、学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：导师签名：日期：年月日日期：年月日摘要摘要当今的金融危机不单纯是金融系统的危机，而且已经严重影响到了实体经济的发展。金融危机的爆发使人们对注册会计师的作用和价值提出了质疑，注册会计师在对金融机构出具了标准无保留意见后，金融机构却频频出现

3、危机。这使得人们对注册会计师的专业胜任能力和独立性产生了怀疑。金融企业由于其在经济生活中的独特地位，金融企业的经营活动越来越多的影响到社会的经济生活，自然社会也将更多的眼光投向金融企业。金融企业的资源的取得方式、现金流量的产生、会计核算方式等方面和其他企业有很大的差别。对金融企业的审计是金融监管体系中非常重要的一环，是发现金融风险的重要手段。对金融企业审计费用和审计质量的实证研究有助于发现金融企业的风险重点出自于那方面，然而目前我国对金融企业审计相关问题的实证研究尚处于起步阶段，因而对金融企业审计费用和审计质量的实证研究是非常有实际意义的。本文首先围绕金融企

4、业审计费用的影响因素展开分析，接着又围绕着审计费用视角下我们金融企业的审计质量展开研究。本文的研究主要可以分为五个部分。第一部分是提出对我国上市金融企业审计的问题，主要从问题的提出和研究的意义着手，并总结了以前学者的研究成果，为以后的研究打好基础。接着梳理了我国金融审计的制度背景，包括了我国金融审计的发展历程、我国金融审计的特点和我国金融审计的体系。第二部分从审计收费的含义出发，详细分析了审计收费的构成，接着从经济学的角度分析了审计收费的意义，揭示了审计服务的供给者和需求者之间关系以及审计费用的确定，并从经济学的角度分析了审计费用和审计质量之间的关系。第三部

5、分主要围绕着我国上市金融企业审计费用的影响因素展开，以我国2006年至2010年上市的金融企业为研究对象，从金融企业的资产规模、会计师事务所规模、是否发行外资股、资产收益率、资产负债率、现金流量、股权结构、控股股东性质、上市年限等方面研究了对金融企业审计费用的影响。并分I摘要别用审计费用的自然对数与审计费用和总资产的比值作为因变量进行了实证的研究分析，得到了可靠有效的研究结论。第四部分是在前面研究的基础上围绕金融企业审计费用视角下对我国上市金融企业的审计质量进行研究分析。研究发现我国金融企业审计费用和审计质量存在显著的正相关关系。第五部分是对前面研究成果的总

6、结和对本文存在的不足进行分析，并提出了以后可能的研究方向。关键词：上市金融企业；审计费用；审计质量；影响因素IIAbstractAbstractThecurrentfinancialcrisisisnotonlyafinancialcrisis,andhasseriouslyaffectedtheeconomicdevelopment.TheoutbreakofthefinancialcrisismakespeoplequestioningthevalueofCPA.Registeredaccountantsissuedstandardopinion,fin

7、ancialinstitutionshavefrequentlyappearedcrisis.ThismakesittheCPA'sprofessionalcompetenceandindependencedoubt.Financialenterprisesbecauseofitsuniquepositionintheeconomiclife,financialbusinessactivitiesmoreandmoreeffectonsocialeconomylife,ofcourse,societywillbemoreattentiontofinancia

8、lenterprises.Financialente