行业竞争对会计盈余稳健性的影响研究

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目行业竞争对会计盈余稳健性的影响研究姓名杨希专业会计学研究方向财务会计所属学院会计学院指导教师张一贞二〇一五年三月三日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleAnalysisoftheimpactofindustrycompetitionontheEarningsConservatismNameYangXiMajorAccounti

2、ngResearchOrientationFinancialAccountingSchoolAccountingTutorZhangYizhenMarch3，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校

3、有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日山西财经大学硕士学位论文摘要会计信息质量标准中有一项很重要的标准为稳健性。这一标准的制定旨在保障企业利益相关者的利益，控制信息失真风险，规范企业行为。当前，学

4、术界多从公司治理结构、股权结构等企业内部因素探讨会计稳健性问题。Basu（1997）认为会计稳健性是指会计盈余对经济损失反应更为及时。Beaver等（2005）将Basu的这一稳健性称之为会计盈余稳健性。本文在已有研究基础之上，选择行业竞争程度量化指标作为研究变量，尝试从行业竞争这一外部环境角度对盈余稳健性进行研究，得出结论并最终提出措施用以消除行业竞争对会计盈余稳健性影响，从而提高会计信息质量。本文在第一部分对研究背景及意义进行阐述，对国内外已有研究成果进行综述，并对研究思路与方法做出一定说明。同时指出在研究当中可能的创新之处。其次

5、，对会计盈余稳健性的内涵、行业竞争指标进行界定，并对信息不对称、委托代理、利益相关者等理论进行梳理和归纳。第三，对本文借鉴使用的Basu模型及其改进模型、相关变量指标等进行必要说明。以《中国证监会上市公司行业分类指引》为依据，把上市公司按行业进行划分，选取了2011—2013三个会计年度的变量数据。最后，归纳了本文的研究结论并在此基础之上提出减弱乃至消除行业竞争对盈余稳健性不利影响的有关措施，同时对研究存在的局限性进行说明，展望了会计盈余稳健性未来的研究方向。本文经过研究发现：行业竞争程度有差异，对会计盈余稳健性的影响各不相同。行业竞

6、争程度与会计盈余稳健性呈倒U型相关，行业竞争激烈和竞争程度较弱对企业的会计盈余稳健性而言都不好，只有在竞争适中时稳健性最好。基于前述研究结论，要保证会计盈余稳健性，就要求保持适度的行业竞争程度、要求保证高质量的会计信息。对此提出以下建议：（1）既要加强国家的宏观调控，加强行业监管，同时又要充分发挥市场机制，企业在市场中优势劣汰；（2）不断完善注册会计师的外部监督机制；（3）提高会计信息造假的成本、加大处罚力度；（4）适度分散股权集中度水平；（5）完善企业的内部会计监督制度关键词：行业竞争程度；会计盈余稳健性；影响研究；上市公司1行业竞

7、争对会计盈余稳健性的影响研究AbstractAccountingconservatismisoneofthemostimportantaccountinginformationqualitystandards.Theformulationofstandardsdesignedtoprotectcorporateinterestsofstakeholders,controltheinformationdistortionriskandstandardizeenterprisebehavior.Currently,academiccirc

8、lesresearchtheproblemofaccountingconservatismfromtheviewsofinternalcorporategovernancestructure,ownershipstruc