我国上市公司内部控制自我评价报告自愿性披露问题研究

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1、学校代码10530学号200902050273分类号F276.6密级硕士学位论文我国上市公司内部控制自我评价报告自愿性披露问题研究学位申请人唐理非指导教师夏云峰教授学院名称商学院学科专业会计学研究方向投资理财与税收筹划二〇一二年四月二十日ResearchontheVoluntarydisclosureoftheManagementReportingonInternalControlofChineseListedCompaniesCandidateTangLifeiSupervisorProf.XiaYunfengCollegeBusinessSchoolProgramAccoun

2、tingSpecializationInvestmentBankingandTaxPlanningDegreeMasterDegreeofManagementUniversityXiangtanUniversitythDateApril20,2012湘潭大学湘潭大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：年月日学位论文

3、版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日摘要进入21世纪，国内外相继曝出诸多会计丑闻，如美国的安然、世通，国内的郑百文、银广夏。企业因缺乏健全有效的内部控制体系而导致的会计舞弊和经营失败等后果日益严重，企业所有者和相关的信息使用者越来越重视企业内部控制的建立与执行以及上市公司内

4、部控制信息的披露。2008年6月28日，我国财政部会同有关部门发布了《企业内部控制基本规范》，要求执行基本规范的上市公司每年度对内部控制进行自我评价并对外披露。2010年4月26日，五部委又联合发布了包括应用指引、评价指引、审计指引在内的《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着符合我国上市公司的内部控制规范体系已基本建成。本文以上述政策法规的出台为背景，通过样本分析揭示了深沪两市A股主板上市公司内部控制评价报告披露的现状以及存在的问题，结合上市公司的自身因素和内部控制信息披露的理论基础分析了存在现有问题的原因并提出了完善我国上市公司内部控制自我评价

5、报告披露的建议。本文共分为五部分：第一部分：绪论。提出选题的研究背景，从理论和实践两个方面阐述了内部控制评价报告披露的意义，主要是对于对信息使用者提供决策有用信息的现实意义；简要回顾了国内外关于企业内部控制信息披露的研究历程；提出了本文的研究目的，介绍本文的研究对象、研究方法和本文的结构安排。第二部分：理论基础。阐述了公司内部控制评价报告的概念与作用，分析了企业内部控制信息披露的三个理论基础。第三部分：理论分析。内部控制信息披露的三个理论基础作用于企业内部控制信息披露行为的机制分析，结合企业的自身因素从理论上分析对公司内部控制评价报告形成影响的过程。第四部分：企业内控评价报告披露

6、的数据分析。本章从上市地点、控股股东性质、是否受到特别处理、披露内容等几个角度展现了我国上市公司内控报告披露的特征，并对存在问题的原因进行了分析。第五部分：政策建议。本章尝试从完善公司治理、健全内控相关规范和加强外部监管等三方面提出改善和完善我国内部控制评价报告披露的建议。关键词：上市公司内部控制自我评价报告披露IAbstractSince2001,theUnitedStatesofAmericahaveburstEnron,WorldComandotheraccountingscandals.Becauseofthelackofasoundandeffectiveinterna

7、lcontrolsystem,peoplehavetofacetheBusinessfailureeventhefinancialfraudoflistedcompanies.Peopleareincreasinglyawareoftheimportanceofestablishingandperfectingtheinternalcontrolsystem.Atthesametime,peoplepaymoreattentiontothedisclosureoftheinter