区域税收分配率的分析精选

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1、区域税收分配效率分析本文所指区域税收分配效率是省际之间的横向税收分配效率陕西省国家税务局课题组【摘要】：本文在理解税收分配效率基本概念的基础上，以陕西省税收分配效率实际情况为切入点，分析了当前我国横向区域税收分配效率较低问题的原因后，引用中国神华能源股份有限公司及中石油长庆石油分公司成功进行横向区域税收分配的成功案例，提出提高我国横向区域税收分配效率的解决方案。关键词：区域税收分配效率一、税收分配效率概念分析（一）什么是税收分配效率？本环节参阅税收与税源问题探究课题组编：《区域税收转移调查》，靳万军、付广军主编《企业集团税收调查》相关内容税收分配是国家从宏观上管理和调

2、控经济发展的重要手段，是国家与各级政府之间、国家与企业之间、国家与个人之间以及地区与地区之间进行利益划分的主要方式。税收分配可导致三大主要结果：其一：影响税收利益主体对税收的态度；其二，影响税收利益主体的涉税行为；其三，影响税收利益主体财力的运用及自身发展速度。由此可以得出，税收分配效率就是税收分配在划分各级政府之间、国家与企业之间、国家与个人之间以及地区与地区之间利益时，实现的效能与投入的比率。税收分配包括两个方面的关系：1、纵向税收分配：纵向税收分配是中央政府与地方政府之间，按照分税制规定划分税收收入的纵向利益划分。26纵向税收分配利益主体之间的地位不平等，其分配

3、依据是分税制财政管理体制，中央与地方利益的大小以及中央政府与地方政府的事权存在关系，是一种全局性、总括性和兼顾性的税收分配。2、横向税收分配：横向税收分配是不同税收利益的相关方（地方政府）对自己应得税收利益的横向划分。横向税收分配利益主体之间的地位平等，其分配依据是利益主体之间依照法定管理权和属地管理权对某一经济活动进行管理的贡献大小，是一种补偿性、可协商性和权利义务对等性、一致性的税收分配。3、税收纵向分配与横向分配的区别：（1）主体不同。横向税收分配的利益主体是区域政府，或者是两个区域政府，或者是多个区域政府，但仅涉及地方政府；纵向税收分配的利益主体，既有中央政府

4、，又有区域政府，是中央政府与地方政府之间进行的利益划分。（2）性质不同。横向税收分配是平等区域政府之间按照各方对某一经济活动所作贡献大小，经由协商一致进行的横向利益分割，任何一方无权强制另一方。纵向分配是中央政府与地方政府之间进行的纵向划分，利益主体之间地位不平等，不具协商性。（二）衡量税收分配效率的主要因素本环节依据税收与税源问题研究课题组编《区域税收转移调查》、靳万军、付广军主编《集团企业税收调查》、《外国州际税收调查》1、税收与税源不产生背离。税源是税收的源泉，税收与税源越一致，说明税收收益与税收贡献越匹配，税收分配效率越高。税收与税源背离越大，税收分配效率越低

5、。262、税收与GDP发展相匹配。税收与GDP增长速度应该匹配，如果税收增长速度与GDP增长速度不相匹配，说明当地税收存在流入或流出的现象，税收流入和流出都表明当地税收与税源存在背离现象，税收分配效率不高。3、地方政府收益与贡献相匹配。地方政府收益与贡献相匹配是保证政府实现职能的基本条件，如果某一地方政府对某一经济活动做出贡献却没有得到相应的税收补偿，或补偿不足，就会在一定程度上影响政府发挥职能，影响地方政府对税收的态度和涉税行为，影响他们的积极性，降低税收分配效率。（三）税收分配与财政分配中转移支付的主要区别本环节依据金合斌《中国税务报》2007年4月6日《税收分配

6、可以发挥更大作用》财政分配是财政资金在全部利益主体之间进行的利益划分，其主要形式是通过财政转移支付方式调节区域之间利益分配，实现整体和全局社会公平的分配方式。财政分配是与不同区域经济、社会发展水平和公共服务水平密切相关的分配方式，与生产经营和其他营利性活动无关，与属地原则无关。税收分配与财政分配中转移支付的主要区别在于：261、税收分配与转移支付发挥职能的范围不同：税收分配可以解决中央政府与地方政府之间的税收分配关系，也可以解决地方政府之间的税收分配关系，但不能彻底解决政府之间收入分配的所有问题。在全国范围内，要真正解决政府之间收入分配问题，还需要综合运用财政分配手段

7、解决收入和其他利益分配问题，而转移支付是非常重要的不可或缺的一种手段。2、税收分配与转移支付发挥作用的目的不同：税收分配不仅涉及中央政府，还涉及地方政府或多个地方政府。所以，税收分配应实现贡献与收益匹配的目的，应该更加注重效率；财政分配通过财政转移支付方式实现自上而下的纵向转移、横向转移以及纵向与横向的混合转移，实现中央政府的财政支出，地方政府财政收入的最终目的，因此，财政分配应该更加注重公平。3、税收分配与转移支付不能相互取代：税收分配与财政分配中的转移支付是国民收入分配中两个重要的环节，两者应该各司其职，共同发挥作用。用税收分配取代财政分配中的转