中国区域税收增长变动的因素分解分析基于lmdi分解方法

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1、中国区域税收增长变动的因素分解分析基于LMDI分解方法摘要：经济新常态背景下，税收增速下滑，探索税收新的增长点就显得非常必要。运用LMDI指数分解方法，从宏观角度分解出税收增长的影响因素，并以2005〜2012年的省际数据为基础，测算出我国区域税收增长的宏观因素影响效应值。研究发现：经济产出因素和产业税负因素是推动区域税收增长主要动因，不过前者累计贡献度更大；产业结构因素和税收结构因素的效应累计贡献度则产生了区域分化；研究进一步发现，各因素效应变动的深层次原因也呈现出地区性差异。关键词：区域税收增长；因素分解分析；LMDI分解方法中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号:1003-7

2、217(2015)04-0107-07一、引言2012年起我国税收收入增长开始呈现下行态势，这种下行态势被学者称为税收增长的“理性回归”，这是否意味着我国税收己经不存在快速增长的空间了。中国区域税收增长变动的因素分解分析基于LMDI分解方法摘要：经济新常态背景下，税收增速下滑，探索税收新的增长点就显得非常必要。运用LMDI指数分解方法，从宏观角度分解出税收增长的影响因素，并以2005〜2012年的省际数据为基础，测算出我国区域税收增长的宏观因素影响效应值。研究发现：经济产出因素和产业税负因素是推动区域税收增长主要动因，不过前者累计贡献度更大；产业结构因素和税收结构因素的效应累计贡献度则产生了

3、区域分化；研究进一步发现，各因素效应变动的深层次原因也呈现出地区性差异。关键词：区域税收增长；因素分解分析；LMDI分解方法中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号:1003-7217(2015)04-0107-07一、引言2012年起我国税收收入增长开始呈现下行态势，这种下行态势被学者称为税收增长的“理性回归”，这是否意味着我国税收己经不存在快速增长的空间了。要回答这个问题，就需要对推动我国税收快速增长的影响因素及其变动趋势进行分析［1］。既有文献研究主要从以下几个方面对税收增长的因素展开研宄：一是经济产出因素。李铁（2009）分析认为二、三产业升级带动经济总量结构的变化，推动税收

4、大幅度增加［2］,经济增长对税收增长的贡献度接近45%［3］。二是税收征管因素。高培勇（2006）分析得出税务机关征管空间巨大导致了税收的高速增长［4］。因为在财政分权体制下，巨大的征管空间为中央征税权的集中促使各级税务部门通过提高征税能力和税收努力程度，进而提高征管效率并以此带动税收高速增长提供了可能［5］。但随着金税工程的全面推进和精细化管理的实施，征管空间不断缩小，导致征税能力和税收努力的空间不断被压缩，税收带动作用在降低［6］。三是产业结构因素。现有研究发现产业结构变动带动税收增长作用比较有限P］，甚至作用并未显现［8］。四是税收政策因素。贾莎（2012）研宄发现，二、三产业税收政策

5、调整导致其产业税负率不断上升，助推了税收的高速增长，并且这种带动作用在增强［9］;刘金东、冯经纶（2014）研究认为行业税负是税收超经济增长的最主要动因［10］。五是税制结构因素。吕冰洋、郭庆旺（2011）认为间接税的制度设计是税收超经济增长的主要因素，但其带动作用在部分消失［6］。六是其它因素。如财政分权推动政府间纵向竞争加剧，导致税收高速增长，固定资产投资推动了税收的高速增长。从既有文献研宄可以看出，影响我国税收高速增长的因素中，税收征管因素效应提升的空间在缩小；财政分权随着市场体制的深化，空间也被不断压缩，继而使得分权推动下的税收增长空间也相对比较有限；经济新常态背景下，固定资产投资增

6、速下降，因此，税收带动作用会部分消减。至于经济产出、产业结构、税收政策以及税制结构四个宏观因素，既有研宄大部分都是从某一种或两种因素出发分析其对税收的影响作用，而且研究方法多以定性和回归分析为主，前者并不能给出影响因素的效应值，后者由于误差项的存在则可能会导致估计结果出现偏差的问题。另外，上述四种因素之间都是以产业为依托，相互之间存在内在的联系，分开研宄这些因素对税收增长的作用，忽视了这些因素间的内在联系，结论及政策建议必然存在偏差。为此，本文拟在既有研宄成果的基础上，运用国际前沿的分解方法综合分解出影响我国税收增长的宏观因素及其效应值，以弥补既有文献研究的不足。二、税收增长变动的分解模型及

7、分解技术假定某区域税收额等于该区域各产业不同行业税收额加总之和，用公式表示：Ta=ZijTaij,对该式进行分解得到影响区域税收增长的宏观因素，分解结果如下：其中，a表示区域，i表示产业，j表示行业，Ta表示a区域税收总额，Tai表示a区域第i产业的税收额，Taij表示a区域第i产业的第j行业税收额，Ya和Yai分别表示a区域经济总增加值和第i产业的增加值。此外，定义Ya为a区域经济总增加值，表征区域经济增长