我国中小企业税收政策问题及对策研究

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1、我国中小企业税收政策问题及对策研究［摘要］近些年，我国在中小企业税收政策扶持方面进行了积极探索，但是在增值税、所得税、税收优惠以及纳税服务方面仍然存在很多不足。为此，就需要我国从完善中小企业发展税制体系、完善中小企业税收优惠政策、健全中小企业稅收征管制度以及完善中小企业纳税服务体系等方面加以改进。［关键词］中小企业税收政策增值税所得税目前，中小企业已成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。但是，由于中小企业的先天弱势，就必须要政府给予税收政策扶持。中国自1994年实施分税制改革以来，先后出台了诸多中小企业发展的税收政策，有效促进了中小企业的发展。但是我国中小企业发展的税收政策还存在很

2、多问题。为进一步促进中小企业的发展，就必须要完善中小企业发展的税收政策。一、我国中小企业税收政策的现状1•增值稅相关优惠政策。自2009年1月1日起，我国增值税开始由生产型向消费型转型。这种转型有利于减轻中小企业的负担：一是扩大增值稅的抵扣范围。新的增值税规定固定资产可以当期抵扣进项税额，这会大大减轻中小企业的负担；二是降低小规模纳税人税率。将原来6%、4%两档税率统一降为3%；三是加大税收优惠力度。新增值税规定，销售货物月销售额3000元~10000元的，应税劳务为月销售额2000元~6000元，低于这个标准的小企业可以免征增值税。2.企业所得税相关优惠政策。我国于2008年1月1日

3、起开始实施新的所得税法。新的所得税法也为中小企业提供了较大的优惠，具体措施包括：一是将所得稅税率统一为25%,改变了内外资企业区别征税的状况；二是统一各项支出的扣除标准，对企业人员工资提高了稅前扣除限额；三是提高捐赠支出的税前扣除标准等，大大地减轻了中小企业的负担；三是提供了“三免三减半”的税收优惠。3•营业税相关优惠政策。在提高起征点方面，个人按期缴纳营业税的起征点为月营业额为1000元~5000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额为100元。在税收优惠方面,国有企业下岗职工创办新中小企业，从事社区居民服务业的可以3年内免征营业税、个人所得稅、城市维护建设税及教育费附加。在营业稅改

4、征增值稅方面，对小规模纳税人企业而言，营改增后税率从营业税的5%调整到增值税的3%o这也将大大减轻中小企业的税收负担。二、我国中小企业税收政策存在的问题1•增值税税制存在缺陷。一是目前增值税只允许增值税纳税人扣除购进与生产和经营有关的固定资产的进项税额，无法将交通运输业、服务业、房地产业等纳入到此项优惠之中。二是增值税法将增值税划分为一般纳税人和小规模纳税人，并且小规模纳税人不能抵扣进项税额。三是小规模纳税人不具有使用增值税专用发票的资格导致很多一般纳税人不愿意与小规模纳税人交易，不利于中小企业的税收减负。2•企业所得税税制存在缺陷。虽然我国新的企业所得税法降低了企业所得税税率，在一定

5、程度上减轻了企业负担，促进了我国产业结构的优化。但是，中国企业所得税的税负还是偏高的。尤其是对比西方发达国家10%〜25%的企业所得稅税率，企业的税负还是比较重。这样也不利于中小企业的发展壮大。另外，我国所得税税率也没有考虑到中国企业的地区差异以及行业差异。3•税收优惠政策体系不健全。一是税收优惠政策比较单—o我国中小企业税收优惠政策主要包括税率优惠和减免税两种，方式还比较单一，不太适应越来越复杂的中小企业。二是享受税收优惠的认定条件比较高，导致很多中小企业最终无法享受到税收优惠。三是我国的税收征管制度存在不足。一方面是国税与地税的分设增加了中小企业纳税成本。另一方面现有的税款征收方式

6、也给中小企业造成了不同的税收负担。4•纳税服务体系不完善。一是纳税服务的法律体系还没有建立起来。目前纳税服务的法律依据主要是新征管法，还缺乏专门的法律体系，中小企业的权益还缺乏有效的保障。二是税务部门对中小企业错误认识。在实际中，税务机关往往会在思想上假定中小企业会偷税、漏税，从而无法为中小企业提供优质的纳税服务。三是纳稅服务内容不足。现有的纳税服务还仅仅停留在制度层面，并没有得到很好的落实。三、完善我国中小企业税收政策的对策1•完善中小企业发展税制体系。一是要建立中小企业发展的税收政策体系，扶持中小企业的发展。二是要调整和完善中小企业增值税税制，包括减轻小规模纳税人的税收负担、针对不

7、同地区和行业的中小企业实施定率和定额纳税等。还要，同等对待增值税一般纳税人和小规模纳税人，促进两者税负的公平。三是要从准予税前列支符合规定的借款利息、缩短中小企业固定资产折旧年限等完善所得税税制。2.完善中小企业税收优惠政策。一是要完善中小企业直接税收优惠政策，即直接降低中小企业所得税税率或者提高中小企业应纳税所得额，鼓励和扶持创办中小企业。二是要完善中小企业间接税收优惠政策，比如对具有发展潜力的中小企业免征所得税，还比如允许中小企业实施固定资