基于制约理论的有效产出会计研究

《基于制约理论的有效产出会计研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、西南财经大学硕士学位论文基于制约理论的有效产出会计研究姓名：江舸申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：李玉周20060401摘要．一、研究背景制约理论在当今的美国和欧洲非常盛行，而基于制约理论的有效产出会计也得到了广泛的应用，然而，在我国制约理论以及有效产出会计的相关研究却很少。．随着我国经济的飞速发展及竞争的加强，企业面临的挑战愈来愈多，因此企业的管理者迫切寻求各种有助于提高企业业绩的理论或方法，正是在这种背景下笔者认为对基于制约理论的有效产出会计的研究很有意义。二、研究思路为完成本文，笔者查阅了大量的外文资料，包括外文书籍、外文杂志及国外网络上的

2、文章，以图能够全面而详细地对基于制约理论的有效产出会计做系统地探索。本文通过规范研究和案例研究相结合的方法来对基于制约理论的有效产出会计进行探讨，并对其进行系统的论述和相关的应用分析。三、研究内容本文对基于制约理论的有效产出会计的研究主要是从以下七个方面进行的：第一部分：制约理论的引入。制约理论是由以色列的Goldratt博士最先提出的，是在当今欧美甚为风行的管理理论，它不仅是一种计划控制技术同时也是管理哲学，还是一种使企业持续改进的方法。制约理论认为应该将企业整体看作是一个系统，只有在准确掌握并妥善处理系统中各部分关系的情况下，才能使系统的效率最大化

3、，如果只单独地考虑如何使每个部分的能力都提升，常常会事与愿违。制约理论最主要解决的问题是怎么把有限的企业资源集中使用在能使企业整体效益最大的环节。由于制约理论在管理实践中的成功应用，国外会计学界对于将制约理论引入至管理会计领域的研讨非常热衷，有些优秀的会计学家因此在制约理论的基础上建立了一种不同于传统管理会计的新型管理会计系统⋯一有效产出会计。这就进入了本文第二部分：基于制约理论的有效产出会计系统的介绍。在本部分首先介绍将制约理论引入至管理会计的理论文献和案例文献，然后文中提出了有效产出会计的三个基本度量指标，即有效产出、存货、经营费用，并对基本度量指

4、标的相互关系及指标间的优先次序进行了探讨，即有效产出等于销售收入减去存货，而利润等于有效产出减去经营费用，并指出在这三个指标中有效产出是最重要也最核心的指标。同时还介绍了有效产出会计的两个辅助衡量标准，即订单延误天数和库存周转天数。在本文第三部分中探讨了基于制约理论的有效产出会计对成本的认知。由于制约理论对“成本世界”的藐视，在制约理论中对成本的观念完全加以否定，认为管理者不应该被成本观念所束缚，然而，这往往不能适应企业的日常管理需要，以致于会计学界对基于制约理论的有效产出会计在成本的观念上存有争执。因此，笔者对有效产出会计与其它会计的不同成本观念进行

5、比较和研究，分析相互之间的差异，以试图能够得到对企业而言的最佳成本模式。任何理论最终都还是必须落实在应用之中，因此，在论文的第四部分及第五部分中笔者还试图通过一些案例分析，对有效产出会计在企业的产品定价决策、产品品种组合决策、生产计划决策、对投资估价的决策中的应用加以阐述和说明，还对怎样利用有效产出会计对企业进行控制进行了探讨，以使这种新型的管理会计能够与企业管理的实践更紧密的结合。另外，由于近期Galloway和Waldron对于基于制约理论的有效产出会计中的研究又有了新的进展，并提出一些有别于原理论的观点(对这种理论在本文中称为“G&W有效产出会计

6、”)，笔者对有效产出会计的这一最新发展也在本文第六部分中作了详细的介绍和说明，还将G&W有效产出会计和传统的基于制约理论的有效产出会计作了比较，指出两者的分歧并找出共同点以分析其优劣。最后，笔者指出了基于制约理论的有效产出会计对会计学和企业I舅J管理的贡献，认为有效产出会计对于将制约理论引入管理会计领域进行了有益的尝试，它促使人们对传统的产品成本观念进行反思，同时它还具有广泛的可操作性并可使企业更具竞争力。此外，对于基于制约理论的有效产出会计可能存在的某些不足，笔者主要关注的是在有效产出会计中的成本观念和时间跨度是否适当的问题，试图通过对有效产出会计的

7、深入思考，能够对基于制约理论的有效产出会计的进一步完善和发展提供一种思路。四、本文的创新和不足本文通过大量阅读国外文献并结合案例资料，对基于制约理论的有效产出会计进行了探讨，分析了基于制约理论的有效产出会计的成本观，比较了基于制约理论的有效产出会计及其分支一一G＆W有效产出的差异，对基于制约理论的有效产出会计的优点和不足提出了笔者自己的看法，并作了适合修正。本文可能存在如下不足：1、由于笔者自身学术水平的限制，本文对基于制约理论的有效产出会计的修正可能尚显幼稚。2、本文没有将基于制约理论的有效产出会计应用于很复杂的案例。由于本人的理论功底尚浅，加之获取

8、的资料有限，使得论文还有需要完善和充实之处，恳请各位老师和同学不吝赐教，笔者也将在今后对这一课