集装箱码头企业有效开展全面预算管理之浅见

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1、集装箱码头企业有效开展全面预算管理之浅见上海冠东国际集装箱码头有限公司任娟华朱建章[摘要]在面临市场竞争日趋激烈以及全球金融危机的外部经济环境下，集装箱码头企业应重视全面预算管理对提高经济营运质量的作用。本文描述了目前集装箱码头企业全面预算管理的现状及存在的问题，提出了集装箱码头企业有效开展全面预算管理的几点措施和思路。[关键词]集装箱码头企业开展全面预算管理一、引言自2001年至2008年，全国集装箱吞吐量持续增长，从2001年的2,700万TEU逐年增长到2008年的1.3亿TEU，但增幅不断收窄

2、，增长率从35.4%下降到11.65%。数据来源：长江证券研究所伴随着集装箱业务量的持续增长，国内集装箱码头出现过度投资，这加剧了各集装箱码头之间的竞争态势。此外，2008年的世界金融危机给集装箱码头企业带来的影响是极其广泛与深刻的，集装箱码头企业均遭遇到了严重的箱源不足。在这种背景下，如何提高营运质量、提升竞争能力，成了集装箱码头企业十分关注的一个课题。全面预算管理作为现代企业内部控制的主要方式，有助于提升企业的营运质量，推动企业战略目标的实现。二、全面预算管理的理论综述全面预算管理是具有规划未来、

3、沟通协调、强化控制、资源配置和绩效考核等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对企业相关的经营活动、财务活动和投融资活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排，是对企业综合的、全面的管理。全面预算管理的核心是通过对企业所有的资源（人力、物力、财力以及影响力）进行合理有效的配置，以达到既定的经营目标。它的主要特征是机制性、全面性、战略目标性以及市场性。全面预算管理的内容包括预算编制、预算执行控制、预算调整、预算分析评价、预算考核。它具有如下功能和作用：明确工作目标、协调内部工作、有助于提高收入与

4、节约成本、提供业绩评价的标准、落实战略计划。三、集装箱码头企业预算管理的现状及存在的问题全国集装箱码头企业的预算管理模式基本相同，即预算管理纳入整个港口集团企业的管理系统，但又比较独立，在日常的管理中自成体系。因经营负责人的关注角度及重视程度不同，各集装箱码头企业的预算管理水平有高有低。但普遍存在全面预算管理流于形式的现象，全面预算管理没有真正起到对企业的经营活动有效安排和控制及实现资源优化配置的作用。引起这种现象的主要原因是在开展全面预算管理工作过程中碰到了种种问题，且这些问题未能得到有效解决，主要

5、体现在：1．全面预算管理职责不清，权威性不够。全面预算管理的突出特点是“全面”，即需要企业全员、全方位地参与其中，而大部分集装箱码头企业的全面预算管理仅仅停留在财务预算管理这一层面，认为预算管理就是财务部门的工作，没有明确各职能部门的预算管理责任，及相关的责任人。因此，在预算管理过程中，其他部门的预算责任中心意识不强，主动参与全面预算管理的积极性不高，甚至不配合财务部门的相关工作，经常互相推卸责任，而财务部门作为平级的职能机构，又不能代行其事，造成全面预算管理的权威性不够。2．全面预算考核指标体系有待

6、完善。集装箱码头企业的指标考核体系以利润和集装箱吞吐量指标为主，其他衍生的成本费用等控制指标为辅。利润和集装箱吞吐量指标主要是港口企业集团和集装箱码头公司相互协商和妥协的结果，更多的受集团整体战略目标的制约，不能真实反映集装箱码头企业的实际经营能力。其他衍生指标主要是根据既定的利润和集装箱吞吐量编制出来的预算而定，是为了达到既定利润水平而编制的数字，也不能真实反映企业的实际水平。此外，受经济环境的影响，集装箱吞吐量及费率的变化呈现不稳定状态，按照既定指标编制出来的全面预算会脱离实际，也就是说全面预算管

7、理在起点上就偏离了轨道，总体执行和控制也必然偏离轨道。3．全面预算的编制不够严密，方法比较单一。集装箱码头企业的全面预算分为业务预算、资本预算和财务预算，具体细分为生产业务预算（主要是集装箱吞吐量预算）、固定资产投资预算、营业收入预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算等内容。编制预算时，大部分集装箱码头企业采用固定预算模式，即在固定的集装箱吞吐量水平上进行编制，同时直接以历史数据为基础，并增加一定金额作为预算数据，没有很好地运用弹性预算、零基预算等科学的编制方法，由此导致全面预算的数据不具有实际指

8、导和控制意义。4．预算执行的过程控制手段不够科学首先，较重视静态管理，动态管理水平有待提高。所有的预算控制指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。当集装箱吞吐量、价格和成本等因素变化较大时，这些静态预算指标就表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性。预算年度年中虽然对预算有所调整，但也比较粗糙。其次，成本费用的标准和定额化管理有待加强集装箱码头企业对预算的执行过程控制重点是成本费用控制。集装箱码头企业的成本性质与生产制造型企业不同，属于