会计师事务所内部治理结构与审计质量的相关性研究

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1、声明本学位论文是我在导师的指导下取得的研究成果，尽我所知，在本学位论文中，除了加以标注和致谢的部分外，不包含其他人已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得任何教育机构的学位或学历而使用过的材料。与我一同工作的同事对本学位论文做出的贡献均己在论文中作了明确的说明。研究生签名：一旅基肿弓月辫Et学位论文使用授权声明南京理工大学有权保存本学位论文的电子和纸质文档，可以借阅或上网公布本学位论文的部分或全部内容，可以向有关部门或机构送交并授权其保存、借阅或上网公布本学位论文的部分或全部内容。对于保密论文，按保密的有关规定和程序处理。研究生签名：至苁墓驯争年多月砑El硕士论文会计师事务所内部治理

2、结构与审计质量的相关性研究摘要会计师事务所内部治理结构是事务所的一整套全方位的制度安排。内部治理结构好的事务所，各利益主体之间可以进行相互的监督和权利制衡，其内部决策机制也就较为健全，有关事务所的各项重大决策也就更加合理，风险控制机制和质量管理机制能够正常运行，使事务所能够有效地规避各种经营风险，从源头上、根本上遏制审计失败，提高事务所的审计质量。本论文以经济学的委托代理理论视角、不完全契约理论视角，管理学的现代管家理论视角以及法学的法律视角四个维度的理论为基础，利用我国2010～2012年沪市A股公司及对其年报进行审计的会计师事务所的数据为研究对象，实证检验了会计师事务所内部治理结构的

3、各个变量与审计质量之间的关系。研究发现，会计师事务所内部治理结构确实影响其审计质量。具体表现如下：会计师事务所的组织形式为合伙制、主任会计师持股比例越低、董事会年召开会议次数越多其审计质量越高；事务所第一大股东持股的比例的高低与其审计质量之间表现为倒“U”型的关系；董事会下设的具体委员会的数量及监事会年召开会议次数与审计质量的关系不具有统计上的显著性；与“四大”所相比，国内所健全的内部治理结构更能发挥提高审计质量的作用；完善的事务所内部治理结构在对民营企业进行的审计中更能提高审计质量。针对研究结论，本文提出了以下建议：改进事务所的组织形式；优化股权结构；保障事务所董事会下设的具体委员会及

4、监事会治理作用的发挥。关键词：内部治理结构，会计师事务所，审计质量Abstract硕十论文Auditfirminternalgovernancestructureisasetofcomprehensiveinstitutionalarrangementsforfirm．Goodauditfirminternalgovernancestructurecarlbemutualsupervisionandtherightbalancebetweenthevariousstakeholders，havemorerobustintemaldecision—makingmechanism，havem

5、orereasonablethemajordecisionsaboutthefirm，havemoreeffectiveriskmanagementmechanismsandqualitycontrolmechanisms，calleffectivelycircumventthevariousbusinessrisks，curbauditfailurefromthesourceandthefundamentalandimproveauditfinnauditquality．Inthisthesis，EconomicsPrincipal—agentTheory,IncompleteCont

6、ractTheory,ManagementScienceModemstewardshipTheoryandLawLegalPerspectiveareoarstheoreticalbasis．Weusethedataofourcountry2010-2012ShanghaiA—sharecompaniesandtheirannualauditfirmforthestudytotesttheassociationbetweenthefourvariablesofauditfirminternalgovemancestructureandauditfirmauditquality．Wefin

7、dthattheauditfinninternalgovernancestructuredoesaffectthequality．Specificallyperformanceisasfollows：organizationalformsforpartnershipauditfirm，thelowertheproportionofshareholdingchiefaccountant，themorethenumberofmeetin