资源描述：
《文：完善我国个人所得税制度的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、2010年8月扬州大学税务学院学报Aug.2010第15卷第4期JournalofTaxCollegeofYangZhouUniversityVol.15,No.43完善我国个人所得税制度的思考刘植才(天津财经大学经济学院,天津300222)摘要:本文首先对我国个人所得税制度的实施效果做出了基本判断,进而在肯定其发展成果的基础上对个人所得税在税制模式选择、税款计税与费用扣除方法、税率与税负安排、以及征收管理等方面存在的问题展开了具体的分析、研究,并提出了相应的改进对策。关键词:个人所得税;税制改革
2、;分类所得税;综合所得税中图分类号:F810.422文献标识码:A文章编号:1007-4465(2010)04-0001-06自1980年重建个人所得税制度以来,随着经(一)个人所得税的财政功能明显增强,但占济社会发展和税收理念的更新,几经改革与调整,税收收入总额比例依然偏低我国的个人所得税得到长足发展。特别是经过1994年,我国个人所得税收入为72.7亿元,1994年的改革之后,我国个人所得税的功能得到占税收收入总额的比重仅为1.43%,此后一直保进一步强化。然而,我国重构个人所得税制度毕持快速
3、、稳定增长的势头。到2009年,我国个人竟仅有30年的历史,个人所得税制度还不够成所得税收入的规模已经达到3949.27亿元,比熟,有待于进一步改进与完善。为此,应当对我国1994年增长了53.3倍,大大超过税收收入总额的个人所得税做出客观的评价,在肯定其发展成果同期增长速度(10.7倍);个人所得税占税收收入的同时,认真分析其存在的不足,并研究改进对总额的比重也提高到7%左右的水平(参见表①策。一)。个人所得税的财政功能不断强化,已成为一、对我国个人所得税制度实施效果的基本我国财政收入的重要来源
4、和新的增长点。判断表一:1994-2009年个人所得税收入情况表单位:亿元年份个人所得税收入占税收收入总额比重年份个人所得税收入占税收收入总额比重199472.71.43%20021211.17.13%1995131.52.20%20031417.36.93%1996193.22.74%20041737.16.75%1997259.93.16%20052093.96.78%1998338.63.72%20062452.36.52%1999414.34.02%20073185.06.44%20006
5、60.45.21%20083722.36.86%2001996.06.57%20093949.276.64%数据来源:作者根据国家税务总局网站、财政部网站统计资料整理、计算。但是,对“表一”进一步分析可以发现,虽然从2001年起,个人所得税收入占我国税收收入总近年来我国个人所得税的收入规模增长较快,但额的比重却一直在7%左右徘徊。这一比值不仅收稿日期:2010-07-01作者简介:刘植才(1956-),男,河北任丘人,天津财经大学教授,管理学博士,中国税务学会理事、学术委员会委员,中国税收筹划研究
6、会副会长。3本文为天津财经大学科研发展基金项目《调节居民收入分配的税收政策研究》(编号Y1004)的阶段性研究成果。①http://www.chinatax.gov.cn国家税务总局网站;http:www.mof.gov.cn财政部网站。1大大低于经济发达国家,即使与发展中国家比较,除经济发展水平的制约之外,税基偏窄是一个重也处于偏低水平,甚至低于印度、泰国和乌干达要因素。因此,有必要通过改进税制设计、加强征①(参见表二)。个人所得税占税收收入总额比例收管理,拓宽税基,进一步强化我国个人所得税的过
7、低,必然会弱化其财政与调节功能。究其原因,功能。表二:2006年部分国家个人所得税占全部税收收入比重国家名称个人所得税比重国家名称个人所得税比重澳大利亚39.84%加拿大36.25%奥地利24.76%美国36.00%比利时28.09%德国23.13%保加利亚7.98%法国17.36%希腊14.02%阿根廷6.89%匈牙利18.79%土耳其20.20%捷克12.48%泰国10.46%印度16.57%乌干达13.79%数据来源:作者根据国家税务总局税收科研所编译《外国税制概览》一书中的数据计算、整理。
8、(二)个人所得税的调节功能有所加强,但与人所得税“一反常态”,收入增速仅为6.1%,低于我国经济社会发展要求尚有距离税收收入总额增长速度3.7个百分点,其占税收现阶段,我国社会成员之间的收入水平差距收入总额的比重也比2008年下降了0.22个百分③迅速拉大,贫富两极分化现象日趋严重。《经济点。这表明,我国的个人所得税在经济周期性日报》近日载文披露,目前我国的基尼系数约为波动、居民收入增速变缓的情况下显现出其特有0.47左右,早已越过国际公认的0.4的贫富差距的“自动调节”机制。“警
