建立我国中小企业税收优惠制度探析

《建立我国中小企业税收优惠制度探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、维普资讯http://www.cqvip.com(中图分类号)D922．22(文献标识码)A(文章编号)1000—7326(2oo3)o8—0088—06‘学术研究>2003年第8期建立我国中小企业税收优惠制度探析*王红一[摘要】本文认为，以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础，建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平，突出政府产业政策兼顾社会政策；在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中，应祛除以往无效率和不公平的税收优惠，同时，适应中小企业促进、实现宏观调控目标和

2、发展经济的迫切需要，建立中小企业税收优惠体系；在改革我国税收优惠方式的过程中，应依照政策目标，针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求，设置相应的中小企业税收优惠方式。[关键词】税制改革中小企业促进税收优惠【作者简介】王红一，中山大学法学院副教授、法学博士，广东广州，510275。我国2002年6月出台的《中华人民共和国中小企业促进法》，着力于改善中小企业的经营环境，促进中小企业的健康发展，规定了财政补贴、税收优惠和社会服务等手段对中小企业进行资金支持、创业扶持，促进其技术创新、市场开拓，其中，税收优惠是主要手段。①由于财政补贴依赖国家经济实力且实

3、施和监督成本很高，社会服务手段的作用又具有间接性，这二者对中小企业促进力度有限，因此税收优惠对于中小企业促进意义重大。从国外的经验看，税收优惠是各国广泛采取的中小企业促进的主要措施。④以税收优惠手段促进中小企业发展必须以完善的税法税收优惠制度为基础。我国目前实行的税收优惠制度与发达国家相比有一定的差距，存在着诸如政策目标不明确，税收优惠体系不系统、不规范，方式简单落后，税收优惠政策制订及操作弹性大等问题，涉及中小企业税收优惠的规定零星散见于一些法规及规章。改革我国税收优惠制度，既要祛除以往无效率和不合理的优惠，又要适应中小企业促进、实现宏观调控目标

4、和发展经济的迫切需要，专门针对中小企业制订统一的税收优惠法律。一、中小企业税收优惠政策目标和优惠对象税收优惠是各国税法中的一项重要的具体制度，是各国为实现一定的政策目的而设置的。世界各国税收优惠主要包括有：1．区域性优惠，目的是为吸引资本投入到国家鼓励发展的某些区域，促进该区域经济开发，主要有贸易区、工业区及落后地区等；2．产业性优惠，目的是根据本国经济发展的客观需要，促进某些产业的优先发展、结构调整和优化，主要有鼓励科技产业、出口产业、重点产·88·维普资讯http://www.cqvip.com维普资讯http://www.cqvip.com二

5、、中小企业税收优惠体系目前各国采取的税收优惠，在税种上主要以企业(公司)所得税为主，其他如关税、个人所得税、增值税等税种为辅。我国现行税法的税收优惠制度在范围上几乎涉及各个税种、各类纳税人，体系庞杂。在改革中，对不同税种优惠的调整包括对中小企业税收优惠体系的建立，主要涉及所得税、关税和增值税的税收优惠问题。首先，所得税税收优惠制度改革及向中小企业的倾斜。对于某类企业所得(利润)给予税收优惠，意味着该类企业可获得税法认同的超过正常利润的超额利润。企业享受税收优惠前，只要产品价格低于边际收益，企业就要关闭，而享受税收优惠后，不仅不要关闭，甚至还可能赢利

6、。从长期来看，当预期收入上升时，社会资本必然流向可以获得超额利润的地区或产业，这正是企业所得税优惠的作用所在。政府通过所得税优惠将资源在行业之间、地区之间进行重新配置，以实现政府的经济目的。现行的企业所得税的税收优惠，绝大多数是基于这种目的制定的，但问题在于这些税收优惠太多太滥，不符合效率和公平的原则。过多的税收优惠使税制的产业导向不明显，激励作用未能得到充分发挥，不利于资源的有效配置；过多的税收优惠给企业提供了活动空间，通过寻租的方式获得税收优惠，以逃避税收，导致了其他企业不公平的税负，还助长了腐败之风；内、外资企业所得税的优惠相差很大，使相对处

7、于劣势的内资企业无法与之平等竞争。目前税制改革的趋势是合并内外资企业所得税，尽快消除税收优惠的差别，同时，大量削减企业所得税的税收优惠，以谋求从绝对平等转向追求效率。但在大量削减企业所得税优惠时，对中小企业的优惠及对符合国家产业政策的企业的优惠应适当保持，就我国现状而言，应该保持并适当增加对中小企业的优惠。一些中小企业虽然赢利水平欠佳，但却容纳了大量的社会劳动力，落后地区的中小企业担负着发展地方经济的重任，在高科技和出口创汇等领域中小企业的作用不可替代，因此，税收优惠政策应该向他们倾斜。对于前述需要重点发展的中小企业应按不同情况给予不同方式的所得税

8、优惠。在中小企业税收中，目前还存在对个人独资企业同时征收企业所得税和个人所得税的双重征税问题，税负的不公平严重阻碍了该种企