深市上市公司税负情况分析

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1、深市上市公司税负情况分析范琼邓妮媚摘要：为深入了解深市上市公司税负情况，为税收政策制定和其他管理决策提供依据，本文以深市上市公司20142016年定期报告数据为基础，分析了深市上市公司总体税负、増值税税负、所得税税负以及“营改增”行业税负情况。研究发现，主板上市公司总体税负、所得税税负较高，而创业板上市公司增值税税负较高；国有企业总体税负显著高于民营企业，经济欠发达地区税负高于经济发达地区;2016年5月全面“营改增”后，相关行业总体税负显著下降，但存在税收优惠未能延续的现象。关键词：税收;税负;增值税;所得税;营改增;作者简介：范琼，女

2、，任职于深圳证券交易所创业板公司管理部。作者简介：邓妮媚，女，任职于深圳证券交易所创业板公司管理部。AnAnalysisofTaxBurdenofListedCompaniesinShenzhenStockExchangeFanQiongDengNimeiAbstract：Inordertoprovideabasisfortaxpolicyformulationandothermanagementdecision-making,thispaper,basedontheperiodicreportdataofSZSE-listedcompa

3、niesfrom2014to2016,analyzesoverallmarkettaxburden,value-addedtaxburden,incometaxburdenandtheeffectofz/rcplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax"ofSZSE-listedcompanicsbymeansofempiricalanalysis.ThestudyfindsthattheMainBoardlistedcompaniesbearthehighestoveralltaxburdenandthein

4、cometaxburden,andcompaniesoftheChi~nextMarketbearthehighestvalue-addedtax.Furthermore,thetaxburdenofthestate-ownedenterprisesissignificantlyhigherthanthatoftheprivateenterprises.Afterreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtaxintherelevantindustryinMay2016,theoveralltaxburdcnd

5、ecreasedsignificantly.However,sometaxpreferencefailedtocontinue.Thispaperalsoputsforwardtherelevantsuggestionsforpolicymaking.Keyword：taxbuTden;value-addedtax;incometax;replacingbusinesstax;withvalue-addedtax(VAT);企业税收负担是一方面是国家财政收入的重要來源，一方面又是企业应履行纳税义务而承担一种经济负担。公平合理的税负水平，既

6、能保证国家实现其职能对财政资金的需求，乂能考虑到纳税人纳税的承受能力，从而促进经济环境的公平有效，企业的健康良性发展。为深入了解深市上市公司税负情况，为税收政策制定和其他管理决策提供依据，本文以深市上市公司2014^2016年定期报告数据为基础，分析了深市上市公司总体税负、增值税税负、所得税税负以及“营改增”行业税负情况。深市上市公司总体税负情况分析一、总体税负的衡量指标本文研究的上市公司税负包括企业缴纳的流转税、所得税等生产经营过程屮缴纳的所有税费，所有数据均来自上市公司公开披露的定期报告，本文从现金流的角度来衡量上市公司的总体税负。具

7、体公式如下：总体税负二税费净支出/营业收入其屮，税费净支出二支付的各项税费■收到的税费返还。上市公司“支付的各项税费”、“收到的税费返还”数据分别取自现金流量表屮“支付的各项税费”和“收到的税费返还”。二、深市上市公司总体税负情况分析1.深市不同板块上市公司总体税负情况分析表1深市上市公司总体税负情况卜•载原表2016年，深市上市公司实现营业收入82,283.61亿元，其中，营业成本62,061.15亿元，占营业收入的75.42%;净利润其次，占营业收入7.02%;税费净支出合计4,412.54亿元，总体税负5.72%,较去年降低了0.1

8、9%。不同板块的税负水平差异较大，2016年，主板上市公司税负最高，总体税负持续高于平均值,总体税负6.87%;中小板其次，总体税负5.27%;创业板税负最低，总体税负4.95%o从变化趋势来