中小企业税收筹划问题探析

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1、中小企业税收筹划问题探析【摘要】稅收筹划对中小企业稳住脚跟并取得长期发展具有关键的现实意义。文章结合对我国中小企业税收筹划现状的考察，从影响中小企业税收筹划的内外两个环境角度出发，论述现阶段导致我国中小企业税收筹划一些问题及解决方案。【关键词】中小企业税收现状中小企业如何税收筹划当前中小企业已成为社会经济生活体制中不可缺少的一部分。中小企业在国民经济中的地位与作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。且由于历史的缘故，我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术

2、水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为扶持中小企业，国家对中小企业给予税收上的减免优惠，但这种扶持范围比较窄，缺乏规范化和系统化，中小企业很难得到应得的优惠。1.我国中小企业税收筹划的现状税收筹划引入国内的时间还很短，20世纪90年代以来,国内的一些企业开始了对税收筹划的研究，这一技术受到了越来越多的大中型企业和跨国公司的关注和应用，但对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。由于中小企业相关决策与财务会计人员的知识储备不够，目前大多数中小企业对税收筹划的认识还停留在很初级的层面上。1.1税收筹划是就是'‘少缴税”。很多单位都认

3、为税收筹划就是想法设法少缴税，将税收筹划和逃税、避税联系起来，或者划等号。这样的想法使得税收筹划的风险被放大，税收筹划的直观效益是少缴税，但是缴税最少的方案不见得就是最优方案，企业需要在税收效益和其他经济利益之间权衡。税收筹划的目标应该与企业未来的发展规划和企业价值最大化的财务管理目标结合起来。1.2税收筹划是会计人员的职责范围。很多中小企业单位领导认为，稅收筹划是会计核算的任务，税收只是在会计核算出来的利润的基础上计算纳税义务。税务员和会计核算员掌握着稅收方面最全面、最及时的资料，然而仅仅依靠他们也无法满足税收筹划的需要。税务筹划应发展到事中筹划、事

4、前筹划，由企业高层领导结合企业的业务特性组织实施，这样才能达到最优的效果。1.中小企业如何进行税收筹划（内部环境）据有关资料统计，我国中小企业数量逾4千万余家，占全国企业总数的99%以上。中小企业具有点多、面广、经营变化大，税源分散等特点。现根据中小企业的内部环境特点从四个方面谈税收筹划在中小企业中的应用。2.1充分利用税收优惠政策合理进行税收筹划税收优惠是国家税制的组成部分，是政府为了达到一定的社会、政治、经济目的而对纳税人实行的鼓励，具有一定的针对性和限制条件，中小企业应多关注以下几方面税收优惠政策的筹划：2.1.1税率优惠为更好地发挥小企业在自主

5、创新，吸纳就业等方面的优势，新税法对符合条件的小型微利企业和高新技术企业实行低税率优惠。新税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业可减按15%的税率缴纳企业所得税，而根据2011年下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），自2012年1月1日至2015年12月310,对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的稅率缴纳企业所得税。也就是说，符合条件的微利企业实际企业所得税率为10%o此外，为促进中小高新技术企业发展，税法规定创业投资企业采取股权投资方式投资于未

6、上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合一定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。中小企业可以根据自身经济业务的特点，加强对税收政策的学习和理解，结合优惠税率的条件，合理合法地创造更多的收益。2.1.2减免税优惠国家为了实现不同的政策目标，几乎在所有的税制中都规定有减免稅政策，尤其是主要税种，减免税政策更多，这就给了税收筹划很多的空间。比如企业所得税法规定的从事农、林、牧、渔的企业的相关项目所得，可以免征、减征企业所得税；从事花卉

7、、茶等以及海水养殖、内陆养殖的企业,减半征收企业所得税。中小企业在日常经营活动中，应及时了解到相关税收的减免税优惠，合理筹划，取得效益。2.1.3区域性税收优惠出于各地方政府繁荣地方经济的需要，各个地方政府会对在区内落户的企业给予不同的财政、税收优惠。特别是一些不太发达的县或乡镇的经济开发区，给出的财政、税收优惠还是值得考虑的。中小企业可以预先了解注册当地招商部门的财政、税收优惠政策，'‘吃透”税收优惠条款，在法律允许的条件下最大限度地发掘纳税筹划的政策资源，充分利用国家税收优惠政策，合理税收筹划。2.2延缓纳税期限，筹划时间价值现今中小企业融资难依然

8、是制约其进一步发展的瓶颈，所以流动资金的余缺对中小企业正常的生产经营有重要的影响。企业可以通过